Кто платит акциз

Если вы выясняете, кто является плательщиком акцизов в вашей деятельности, начните с двух вопросов: к какой категории относится участник и какую операцию он совершает. Организации и индивидуальные предприниматели названы в числе плательщиков, но обязанность связана с облагаемыми действиями. Для лиц, перемещающих товары через таможенную границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС), круг плательщиков определяется правом ЕАЭС и российским законодательством о таможенном деле — п. 1 и 2 ст. 179 НК РФ.

При ввозе подакцизного товара нужно учитывать и саму операцию, и положение лица, которое его перемещает. Ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории под её юрисдикцией отнесён к облагаемым операциям подп. 13 п. 1 ст. 182 НК РФ. Связь с пересечением границы здесь существенна: плательщика определяют с учётом правил, к которым отсылает ст. 179 НК РФ.

Если вы производите подакцизную продукцию и передаёте её для собственных нужд, отсутствие покупателя не исключает акциз. Такая передача на территории России является облагаемой операцией. Также учитывается передача произведённых товаров в уставный капитал организации, паевой фонд кооператива или в качестве взноса по договору простого товарищества — подп. 9 и 10 п. 1 ст. 182 НК РФ.

При работе с давальческим сырьём, то есть сырьём заказчика, имеет значение передача изготовленной продукции. Передача производителем подакцизного товара собственнику сырья либо другим лицам на территории России относится к облагаемым операциям. Это касается и получения товара в счёт оплаты производственных услуг. Передача произведённого подакцизного товара на переработку на давальческой основе также включена в перечень — подп. 7 и 12 п. 1 ст. 182 НК РФ.

Получатель товара тоже может участвовать в облагаемой операции. Например, получение прямогонного бензина организацией со свидетельством на его переработку охватывает приобретение в собственность по договору с российской организацией. Для денатурированного этилового спирта значение имеет наличие у организации одного из названных свидетельств. Поэтому при получении продукции нужно сопоставлять вид товара, способ приобретения и свидетельство — подп. 20 и 21 п. 1 ст. 182 НК РФ.

Если в документах фигурирует оприходование, речь идёт о принятии товара на бухгалтерский учёт. Для отдельных операций именно это действие имеет значение при определении объекта обложения акцизом — п. 5 ст. 182 НК РФ.

При реорганизации компании нужно учитывать переход налоговой обязанности: права и обязанности по уплате акциза переходят к правопреемнику. Это правило касается именно реорганизации организации и закреплено в п. 4 ст. 182 НК РФ.