Кто освобождён от уплаты налогов

Когда спрашивают, какие категории граждан не платят налоги в России, часто ищут единый список людей, освобождённых от любых платежей. Однако основания в ст. 407, 391, 217 и 358 НК РФ устроены по-разному. Одна норма учитывает статус собственника, другая уменьшает стоимость земли для расчёта, третья освобождает конкретное поступление денег. Поэтому сначала нужно назвать налог и имущество либо доход, с которым он связан. Только после этого можно сопоставлять условия льготы со своей ситуацией.

По налогу на имущество ст. 407 НК РФ называет, в частности, пенсионеров, инвалидов I и II групп, инвалидов с детства и детей-инвалидов. Среди перечисленных получателей также Герои Советского Союза и Российской Федерации, награждённые орденом Славы трёх степеней, отдельные категории пострадавших от радиации. Предусмотрены основания для указанных в статье участников специальной военной операции, а также родителей и супругов военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении обязанностей. Принадлежность к одной из категорий нужно соотносить с условиями именно этой статьи.

Обычное правило имущественной льготы касается принадлежащего человеку объекта, который он не использует в предпринимательской деятельности. По п. 3 ст. 407 НК РФ выбирают один объект каждого вида, даже если оснований для льготы несколько. Например, при нескольких льготных статусах освобождение предоставляется только для одного гаража по выбору владельца. Для недвижимости на территории с предусмотренным статьёй чрезвычайным или иным специальным режимом и решением об эвакуации установлено исключение: льгота распространяется на все отвечающие этим условиям объекты за соответствующий налоговый период.

Для земли действует другой механизм. Пункт 5 ст. 391 НК РФ позволяет уменьшить налоговую базу на кадастровую стоимость 600 квадратных метров участка. Налоговая база здесь означает стоимость, от которой рассчитывают налог. В перечне получателей названы пенсионеры, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, ветераны и инвалиды боевых действий, другие указанные в статье лица. Вычет применяется к одному выбранному участку. Если после его применения получается отрицательная база, её принимают равной нулю. Значит, льгота не всегда полностью устраняет земельный налог: имеет значение размер участка.

Налог на доходы физических лиц, или НДФЛ, связан с видом полученного дохода. Статья 217 НК РФ освобождает, например, полученные алименты и вознаграждения донорам за сданную кровь. Освобождение этих поступлений не распространяется автоматически на остальные доходы получателя. Для подарков предусмотрены собственные правила. При дарении между членами семьи и близкими родственниками действует освобождение, но п. 18.1 исключает его применение к указанным доходам лиц, имевших статус иностранного агента хотя бы один день соответствующего налогового периода.

Продажа выращенной в личном подсобном хозяйстве продукции тоже может не облагаться НДФЛ по п. 13 ст. 217 НК РФ. Для этого одновременно соблюдают ограничение общей площади участков и ведут хозяйство без наёмных работников. Происхождение продукции подтверждают документом с информацией об участках и их площади. Само название хозяйства ещё не подтверждает право на освобождение. Отдельно п. 62 этой статьи освобождает доход в виде задолженности, от уплаты которой гражданин освобождён в рамках процедур его банкротства. Это правило касается такого дохода, а не всех налоговых обязанностей человека.

В транспортном налоге ст. 358 НК РФ исключает некоторые транспортные средства из объекта налогообложения. Это означает, что налог не возникает в отношении самого перечисленного транспорта. Например, названы легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, и автомобили до 100 лошадиных сил, полученные или приобретённые через органы социальной защиты в установленном порядке. Для этого исключения автомобиль человека с инвалидностью должен отвечать одному из этих условий. Также статья перечисляет отдельные суда и воздушные суда с установленными характеристиками или назначением.

Оформление имущественной льготы описано в п. 6 ст. 407 НК РФ: человек представляет заявление и вправе приложить подтверждающие документы. При отсутствии заявления возможно предоставление льготы на основании сведений, которыми располагает налоговый орган. Выбор объекта оформляют уведомлением; если его нет, применяется объект каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Аналогичное правило выбора участка предусмотрено п. 6.1 ст. 391 НК РФ. Поэтому заявление о праве на льготу и уведомление о выборе имущества решают разные задачи: первое связано с основанием освобождения, второе определяет объект его применения.