Когда страховая компания выступает налоговым агентом

Страховая как налоговый агент выполняет обязанности по налогу на доходы физических лиц — НДФЛ. Для российской компании основание этих обязанностей связано с тем, что человек получил доход от неё или в результате отношений с ней. Поэтому вопрос о налоге решают применительно к конкретному доходу, а не только к названию организации. Обязанность рассчитать, удержать и уплатить налог закреплена в п. 1 ст. 226 НК РФ.

Чтобы разобраться с удержанием из страховой выплаты, нужно определить, какой доход вам начислили и по каким правилам его облагают. Общий порядок охватывает доходы, источником которых служит налоговый агент. При этом для отдельных видов доходов предусмотрены особенности исчисления или уплаты. Это различие имеет практическое значение: прежде чем оценивать расчёт компании, нужно установить вид выплаты и применимый к ней порядок — п. 2 ст. 226 НК РФ.

Если компания применяет общий порядок удержания, налог вычитают непосредственно из вашего дохода при его фактической выплате. В результате получатель получает деньги за вычетом удержанного НДФЛ, а обязанность перечислить удержанную сумму в бюджет лежит на страховой. Такое распределение обязанностей позволяет понять, почему начисленная сумма дохода и сумма, поступившая получателю, могут различаться. Момент удержания определён п. 4 ст. 226 НК РФ.

При оценке расчёта учитывайте, какие доходы выплатила именно эта компания. Страховая рассчитывает налог без учёта доходов от других налоговых агентов и удержанных ими сумм. Для доходов, по которым расчёт ведётся нарастающим итогом с начала налогового периода, ранее удержанный этой компанией налог засчитывается. Для доходов с иными ставками расчёт производится отдельно по каждой начисленной сумме. Эти правила расчёта предусмотрены п. 3 ст. 226 НК РФ.

Если при исчислении налога ваши расходы подлежат учёту, заявите о них налоговому агенту и подтвердите документами. Учитываются фактически понесённые расходы, которые допускается учитывать при расчёте налога. Подготовьте документы, на основании которых вы их произвели, и подтверждение оплаты с её суммой. Для передачи страховой подойдут как оригиналы, так и копии с надлежащим заверением. При получении оригиналов компания обязана сделать заверенные копии и хранить их пять лет — п. 11 ст. 226 НК РФ.

Удержание из дохода и перечисление в бюджет происходят на разных этапах. По общему правилу налог, удержанный с 1-го по 22-е число, компания перечисляет не позднее 28-го числа того же месяца. Если страховая удержала НДФЛ в период с 23-го числа до конца месяца, перечислить его нужно до 5-го числа следующего месяца включительно. За период с 23 по 31 декабря перечисление производится не позднее последнего рабочего дня года — п. 6 ст. 226 НК РФ.