Когда сдавать декларацию по УСН при закрытии ИП

Если вы закрыли ИП и решаете, когда сдавать УСН, сначала определите, с каким событием связан срок вашей декларации. Для прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощённая система налогообложения, действует специальное правило: декларацию подают не позднее 25-го числа следующего месяца. Условие применения этого срока — прекращение деятельности согласно уведомлению, представленному предпринимателем в налоговый орган. Именно такую ситуацию регулирует п. 2 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Для расчёта срока возьмите месяц, в котором деятельность прекращена согласно уведомлению. Затем перейдите к следующему месяцу: его 25-е число будет предельной датой подачи по этому основанию. Здесь имеет значение месяц прекращения деятельности, указанный в уведомлении, а не месяц, когда вы занялись подготовкой декларации. Так определяется срок по п. 2 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Выражение «ликвидация ИП» часто используют, когда хотят узнать о последней декларации. Для выбора срока полезнее уточнить конкретное событие: прекращена деятельность на УСН по уведомлению, наступил срок годовой отчётности или утрачено право на упрощённую систему. Для этих случаев в ст. 346.23 НК РФ ч.2 предусмотрены разные правила. Переносить дату из одного случая в другой при подготовке отчётности не следует.

Если речь идёт о декларации по итогам налогового периода, предприниматель подаёт её не позднее 25 апреля следующего года. Это годовой срок для ИП по подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2. При прекращении деятельности согласно уведомлению ориентироваться нужно на специальный месячный срок, а не ждать очередного апреля.

Утрата права применять УСН — другой случай. Здесь декларацию требуется представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права. Отсчёт привязан к кварталу, тогда как при прекращении деятельности по уведомлению он привязан к месяцу. Различие закреплено в п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ ч.2 и влияет на выбор даты подачи.

Подавать декларацию предпринимателю нужно в налоговый орган по месту жительства: такой адресат указан в п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2. При подготовке отчётности сопоставьте основание подачи и соответствующий ему период. Для прекращённой по уведомлению деятельности проверьте месяц её прекращения, для годовой декларации — истекший налоговый период, для утраты права на УСН — квартал, когда это произошло.

Практический ориентир при закрытии ИП таков: найдите в уведомлении месяц прекращения деятельности на УСН и определите 25-е число следующего месяца. Это позволяет ответить на вопрос о сроке именно для прекращения по уведомлению и отличить его от подачи годовой декларации по правилам ст. 346.23 НК РФ ч.2.