Когда применяется ставка НДС 5 процентов

Если вы ведёте бизнес на упрощённой системе налогообложения, сначала определите, освобождены ли вы от исчисления и уплаты НДС. Для организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН освобождение связано с размером доходов. Вновь созданная организация и впервые зарегистрированный ИП на этом режиме пользуются освобождением с даты постановки на учёт в налоговом органе. Основание — п. 1 ст. 145 НК РФ.

Когда нужно исчислять НДС при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав, для бизнеса на УСН предусмотрен выбор специальных ставок. Ставку 5 процентов рассматривают именно в рамках этого режима и правил о доходах, а не как универсальную ставку для любой организации. Право применять специальные ставки к таким операциям закреплено в п. 8 ст. 164 НК РФ.

При оценке доходов предпринимателя учитывайте совмещение режимов. Если в календарном году применялись УСН, патентная система или автоматизированная упрощённая система, доходы по этим специальным режимам складываются для определения соответствующей величины. Положительная курсовая разница и предусмотренные законом субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность исключаются из расчёта доходов для специальных ставок — п. 9 ст. 164 НК РФ.

Выбор пониженной ставки связывает бизнес обязательным сроком. По общему правилу её нужно применять не менее 12 последовательных налоговых периодов. Отсчёт начинается с первого периода, за который подана декларация с операциями по выбранной ставке. Планируя переход, учитывайте именно этот момент начала срока, предусмотренный п. 9 ст. 164 НК РФ.

Для первого перехода предусмотрена возможность раннего отказа. Организация или ИП вправе отказаться от выбранной специальной ставки в течение четырёх последовательных налоговых периодов, считая с первого периода, за который представлена декларация с соответствующими операциями. Это исключение позволяет пересмотреть первый выбор до завершения общего обязательного срока — п. 9 ст. 164 НК РФ.

Отдельно рассматривайте ввоз товаров: специальные ставки при нём не действуют. Для ввоза применяются ставки, предусмотренные пунктами 2 и 3 ст. 164 НК РФ. Кроме того, освобождение на УСН не распространяется на обязанности по НДС, возникающие при облагаемом ввозе. Здесь действуют п. 5 и 9 ст. 164 и п. 3 ст. 145 НК РФ.

Если товары были приобретены во время освобождения, а затем используются в операциях, облагаемых по специальной ставке, входной НДС по ним к вычету не принимается в случаях, указанных в п. 8 ст. 145 НК РФ. Приобретённые в период освобождения основные средства, нематериальные активы и имущественные права также подпадают под это ограничение. Такой порядок нужно учитывать при оценке расходов после перехода к уплате налога.