Когда применяется ставка НДФЛ 15 процентов
Повышенный налог связан с размером налоговой базы и правилами, по которым учитывается доход. Статья 224 НК РФ предусматривает разные пороги для ставки 15 процентов: сначала нужно определить применимый пункт.
Коротко
Это ставка для части налоговой базы сверх установленного порога. По п. 1 ст. 224 НК РФ 15 процентов начисляют на превышение 2,4 миллиона рублей в пределах 5 миллионов рублей за налоговый период. По п. 1.1 порог также составляет 2,4 миллиона рублей, а по п. 1.2 — 5 миллионов рублей.
Ответ подробно: с какой суммы рассчитывают налог
Чтобы понять, с какой суммы дохода применяется НДФЛ 15 процентов, нужно определить налоговую базу — сумму, с которой рассчитывается налог. Порог относится к базе за налоговый период. Само по себе получение крупной выплаты ещё не объясняет, какой пункт ст. 224 НК РФ применяется к расчёту.
По п. 1 ст. 224 НК РФ при базе свыше 2,4 миллиона и до 5 миллионов рублей включительно налог складывается из 312 тысяч рублей и 15 процентов превышения 2,4 миллиона рублей. Поэтому пересечение порога не означает, что весь доход облагается по повышенной ставке. Если база становится больше 5 миллионов рублей, для следующей части предусмотрена уже ставка 18 процентов; часть в прежнем диапазоне не превращается в доход по этой ставке.
У п. 1.1 ст. 224 НК РФ другая конструкция: после 2,4 миллиона рублей сохраняется расчёт из 312 тысяч рублей и 15 процентов превышения. Верхней границы в 5 миллионов рублей для этой шкалы пункт не устанавливает. Она относится к определённой в нём совокупности доходов налогового резидента с оговоркой об исключениях.
В п. 1.2 ст. 224 НК РФ повышение начинается после 5 миллионов рублей. Налог составляет 650 тысяч рублей плюс 15 процентов суммы сверх этого порога. Выбирать между этими правилами только по общей величине поступлений нельзя: у каждого пункта свой круг налоговых баз.
Кто платит налог по повышенной ставке, определяется также статусом получателя. Для отдельных доходов нерезидентов п. 3.1 ст. 224 НК РФ предусматривает диапазон от 2,4 миллиона до 5 миллионов рублей. Для лиц, имевших статус иностранного агента хотя бы один день налогового периода получения дохода, п. 6 устанавливает 30 процентов.
Что говорит закон: порог по пункту 1.1
Статья в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Частые вопросы: применение повышенной ставки
Порог и способ расчёта нужно соотносить с конкретным пунктом ст. 224 НК РФ.
С какой суммы НДФЛ составляет 15 процентов в 2026 году?
По п. 1 ст. 224 НК РФ ставка относится к превышению 2,4 миллиона рублей до границы 5 миллионов рублей. Для шкалы п. 1.1 повышение также начинается после 2,4 миллиона, а для шкалы п. 1.2 — после 5 миллионов рублей.
Почему НДФЛ начисляют по ставке 15 процентов?
Основанием может быть выход соответствующей налоговой базы за порог, установленный ст. 224 НК РФ. При расчёте по п. 1 повышенная ставка применяется к превышению, а налог с части базы до 2,4 миллиона рублей учитывается фиксированной суммой 312 тысяч рублей.
Какие доходы облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов?
Круг доходов определяется применимым пунктом ст. 224 НК РФ и указанными в нём налоговыми базами. Для резидентов предусмотрены разные шкалы в п. 1, 1.1 и 1.2. Для отдельных доходов нерезидентов действует п. 3.1; одной суммы дохода для выбора правила недостаточно.
Услуги и темы рядом
Смежные вопросы о налогообложении доходов физических лиц.
Не откладывайте защиту