Когда подавать уведомление об исчисленных суммах налога по УСН

Когда вы решаете, когда подавать уведомление по УСН, сначала разделите два действия: сообщить об исчисленных суммах и перечислить деньги в бюджет. Платёж отвечает на вопрос об уплате, а уведомление — о передаче сведений. Применять к отправке уведомления правило, адресованное перечислению налога, неверно. Пункт 2 ст. 58 НК РФ ч.1 обязывает налогоплательщика уплатить сумму налога в установленные сроки. Он регулирует исполнение денежной обязанности.

Месяц со дня получения налогового уведомления — срок для уплаты налога по такому уведомлению. Если в нём указан более продолжительный период, применяется этот период. Здесь отправной точкой служит получение документа налогоплательщиком. Для вопроса о подаче уведомления об исчисленных суммах направление действия другое: речь идёт об отправке сведений. Не отсчитывайте для неё месяц по правилу п. 6 ст. 58 НК РФ ч.1.

Если налоговый орган пересчитал ранее исчисленный налог, платёж производится в срок, указанный в налоговом уведомлении. Такое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления указанного срока. Эти 30 дней относятся к направлению документа налоговым органом перед уплатой. Использовать их как срок подачи вашего уведомления по УСН также неверно — п. 6 ст. 58 НК РФ ч.1.

Для авансовых платежей нужно сохранять то же различие. Аванс — предварительный платёж по налогу в течение налогового периода. Его перечисление исполняется в порядке, аналогичном уплате налога; правила пунктов 2–6 распространяются и на авансы. Поэтому при подготовке платежа по УСН проверяют срок перечисления соответствующей суммы, а вопрос об отправке сведений решают отдельно. Основание для такого разграничения — п. 3 и 8 ст. 58 НК РФ ч.1.

Способ перечисления денег тоже не отвечает на вопрос о дате уведомления. По общему правилу налог и авансовые платежи перечисляются в качестве единого налогового платежа. Это порядок внесения денег в бюджет, предусмотренный п. 1 ст. 58 НК РФ ч.1. Отправка уведомления об исчисленной сумме и внесение этой суммы требуют внимания к разным действиям: передаче сведений и исполнению обязанности по уплате.

На практике при работе с календарём по УСН держите отдельно дату подачи уведомления и дату перечисления налога либо аванса. Не переносите месячный срок или правило о 30 днях из налогового уведомления в графу отправки сведений об исчисленных суммах. Для платежей ориентиром остаются установленные сроки уплаты: конкретный порядок устанавливается применительно к каждому налогу — п. 2 и 5 ст. 58 НК РФ ч.1. Такое разделение помогает избежать ошибки, когда срок одного действия принимают за срок другого.