Когда подавать декларацию по УСН

Чтобы определить, когда нужно подавать декларацию по УСН, сначала отделите обычную годовую отчётность от отчётности при прекращении деятельности или утрате права на этот режим. Для годовой декларации имеет значение, кто её подаёт: организация или индивидуальный предприниматель. Для специальных сроков решающим становится событие, из-за которого завершается применение упрощённой системы. Эти случаи разграничены в п. 1–3 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Если декларацию по итогам налогового периода подаёт организация, крайняя дата — 25 марта года, следующего за истекшим периодом. То есть годовую отчётность нужно соотнести с завершившимся налоговым периодом, а дату подачи искать уже в следующем году. Направляют декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации — п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Для индивидуального предпринимателя годовой срок другой: декларацию нужно представить не позднее 25 апреля следующего года. Мартовская дата для организаций к нему не относится. Предприниматель подаёт её в налоговый орган по месту своего жительства. Различаются и крайняя дата, и место подачи, хотя речь в обоих случаях идёт об отчётности по УСН за истекший налоговый период — п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Если вы прекратили предпринимательскую деятельность, к которой применяли УСН, ориентиром служит месяц прекращения согласно уведомлению, представленному в налоговый орган. Последним днём для представления этой декларации будет 25-е число следующего месяца. Здесь срок привязан к прекращению именно деятельности на упрощённой системе, поэтому ждать обычной даты годовой отчётности не следует. Такое правило закреплено в п. 2 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Если же утрачено право применять УСН, отсчёт ведётся от квартала, в котором произошла утрата права. Предельная дата подачи — 25-е число месяца, следующего за этим кварталом. Для выбора срока нужно определить соответствующий квартал, а затем следующий за ним месяц. Это отдельное основание для подачи декларации по п. 3 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Прекращение деятельности и утрата права на режим отличаются способом расчёта даты. В первом случае берут месяц прекращения по уведомлению, во втором — квартал утраты права. Если перепутать эти основания, получится неверный ориентир для сдачи отчётности. При выборе между ними сопоставьте причину завершения применения УСН с правилами п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Формулировка «не позднее» обозначает предельную дату: откладывать представление декларации до её наступления не требуется. Для обычной годовой отчётности выбирайте срок по своему статусу, а при прекращении деятельности или утрате права — по соответствующему событию. Именно такое разграничение позволяет определить дату подачи по ст. 346.23 НК РФ ч.2.