Когда платить налог по УСН за третий квартал

Если вы продолжаете применять УСН, платёж за третий квартал приходится на октябрь: общий срок — не позднее 28 октября. Юридически это авансовый платёж за девять месяцев, то есть предварительная уплата налога до окончательного расчёта по итогам года. Правило о перечислении аванса не позднее 28-го числа следующего месяца закреплено в п. 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Для ИП и ООО октябрьский срок совпадает. Разница между организацией и предпринимателем появляется при уплате налога за год: организации перечисляют его не позднее 28 марта следующего года, а индивидуальные предприниматели — не позднее 28 апреля. Откладывать осенний аванс до этих дат нельзя: п. 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2 разграничивает годовой налог и авансовые платежи.

Чтобы определить сумму к октябрьскому сроку при объекте «доходы», возьмите фактически полученные доходы за период с начала года до окончания девяти месяцев. К ним применяется налоговая ставка с учётом ранее исчисленных авансов. Считать только поступления за третий квартал неверно: расчёт ведётся нарастающим итогом, то есть с последовательным включением доходов предыдущих месяцев, — п. 3 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Если выбран объект «доходы минус расходы», расчёт охватывает тот же период с начала года. Отличается основа расчёта: фактически полученные доходы уменьшают на величину расходов, после чего применяют налоговую ставку и учитывают прежние авансы. Смена объекта расчёта не переносит октябрьский срок платежа — п. 4 и 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Повторно начислять к уплате всю рассчитанную за девять месяцев сумму не нужно. Ранее исчисленные авансы засчитываются при определении очередного платежа, а затем учитываются и при расчёте налога за год. Это правило помогает отделить общий результат расчёта от суммы очередного аванса к перечислению — п. 5 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Предпринимателю с объектом «доходы» при определении аванса нужно также учесть право на уменьшение за счёт страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде. Такое уменьшение относится к расчёту суммы аванса; срок его перечисления остаётся общим. Основания уменьшения закреплены в п. 3.1, а срок — в п. 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Отдельный срок действует, если прекращена деятельность, к которой применялась УСН, согласно представленному в налоговый орган уведомлению: налог платят не позднее 28-го числа следующего месяца. При утрате права на УСН расчётный ориентир другой — не позднее 28-го числа месяца после квартала утраты права. Эти случаи нужно отличать от обычного аванса за девять месяцев по п. 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2.