Когда нужно платить налог на прибыль

Если вы определяете дату окончательного расчета за год, ориентир — 28 марта следующего года. Это крайний срок уплаты налога по завершении налогового периода. Однако в течение года могут возникать обязанности по авансам. Ожидать марта для всех перечислений нельзя: у каждого вида платежа своя дата по п. 1 ст. 287 НК РФ ч.2.

Для аванса, рассчитанного по итогам отчетного периода, отсчитайте следующий за этим периодом месяц. Платеж должен быть внесен не позднее его 28-го числа. Здесь имеет значение именно окончание отчетного периода: дата относится к расчету за завершенный период. Такой порядок закреплен в п. 1 ст. 287 НК РФ ч.2 и отличается от перечисления авансов внутри периода.

Когда организация уплачивает ежемесячные авансы в течение отчетного периода, ориентироваться нужно на текущий месяц. Срок наступает не позднее 28-го числа каждого месяца этого периода. Например, при таком порядке ежемесячный платеж нельзя откладывать до завершения всего отчетного периода. Это общее правило для этих авансов с учетом исключений ст. 287 НК РФ ч.2, предусмотренное ее п. 1.

Другой вариант — ежемесячный расчет по фактически полученной прибыли. В этом случае сначала заканчивается месяц, по итогам которого исчисляют налог, а затем наступает срок перечисления: не позднее 28-го числа следующего месяца. Чтобы выбрать верную дату, разграничьте этот расчет и ежемесячные платежи внутри отчетного периода: в п. 1 ст. 287 НК РФ ч.2 для них предусмотрены разные сроки.

При расчете очередного платежа учитывайте уже перечисленные авансы. Ежемесячные суммы засчитываются при уплате аванса по итогам отчетного периода. А авансы по итогам отчетного периода идут в счет налога за следующий отчетный или налоговый период. Этот зачет позволяет учесть прежние перечисления при дальнейшем расчете по правилам п. 1 ст. 287 НК РФ ч.2.

Для вновь созданной организации имеет значение выручка от реализации. При выручке не более пяти миллионов рублей в месяц либо пятнадцати миллионов рублей в квартал авансы уплачиваются за соответствующий отчетный период. Если ограничения превышены, переход к порядку п. 1 начинается с месяца, следующего за месяцем превышения. Такое правило для начала уплаты закреплено в п. 5 ст. 287 НК РФ ч.2.

Если речь идет об удержанном налоге с выплаченного дохода, различайте собственный налог организации и обязанности налогового агента — лица, которое удерживает и перечисляет налог при выплате. При выплатах иностранной организации применяется срок не позднее 28-го числа следующего месяца по п. 2 ст. 287 НК РФ ч.2. Для удержанного налога с дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам такой срок предусмотрен п. 4 этой статьи.