Когда можно перейти на УСН

УСН — это упрощенная система налогообложения. По общему правилу действующая организация или индивидуальный предприниматель переходит на нее со следующего календарного года. Для этого нужно уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего года. Именно такой порядок установлен п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Поэтому при выборе даты перехода сначала определите, относится ли ваш случай к общему правилу или к предусмотренным этой статьей исключениям.

Обычный переход действующего бизнеса нельзя назначить на произвольный день в середине года. В п. 1 ст. 346.13 НК РФ срок уведомления связан с началом следующего календарного года. Здесь нужно различать две даты: когда вы сообщаете о своем выборе и когда начинаете применять УСН. Для перехода по общему правилу направьте уведомление не позднее 31 декабря текущего года и начинайте применять УСН с начала следующего года.

Уведомление организация направляет в налоговый орган по месту своего нахождения, а ИП — по месту жительства. В нем указывается выбранный объект налогообложения, то есть то, что будет облагаться налогом в рамках выбранного режима. Организация также сообщает балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, который предшествует переходу. ИП достаточно указать выбранный объект налогообложения; сообщать в уведомлении балансовую стоимость основных средств и размер доходов ему не требуется.

У вновь созданной организации и вновь зарегистрированного ИП есть возможность применять УСН с даты постановки на налоговый учет. По п. 2 ст. 346.13 НК РФ уведомить о переходе нужно не позднее 30 календарных дней с этой даты. Отправной точкой служит дата, указанная в выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков со сведениями о постановке на учет. Не подменяйте ее днем, когда решили заняться бизнесом или начали получать доход.

При соблюдении этого срока новый бизнес признается применяющим УСН именно с даты постановки на учет. Это позволяет связать начало применения режима с постановкой на учет, хотя уведомление может быть направлено позднее в пределах установленного срока. Если вы уже работаете и просто хотите поменять налогообложение, для перехода по общему правилу уведомите налоговый орган не позднее 31 декабря и применяйте УСН со следующего года. Для обычного перехода ориентиром остается п. 1 ст. 346.13 НК РФ.

Отдельно в п. 1 ст. 346.13 НК РФ предусмотрен переход для ИП, которые применяли патентную систему в декабре 2025 года. Если доход предпринимателя за 2025 год превысил 20 миллионов рублей и он отвечает требованиям главы об УСН, он вправе уведомить налоговый орган по месту жительства не позднее 1 июня 2026 года о переходе с 1 января 2026 года. Все перечисленные условия относятся к одному специальному случаю: переносить этот срок на любого предпринимателя нельзя.

Возвращение после ухода с УСН регулируется отдельно. Согласно п. 7 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик, перешедший на иной режим, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после утраты права на ее применение. Это ограничение нужно учитывать вместе с порядком уведомления. Для возвращения направьте уведомление не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу, и начинайте применять УСН с начала календарного года с учетом годичного ограничения.

Если вы уже применяете УСН, вопрос о новом переходе может вообще не возникать. Пункт 4.1 ст. 346.13 НК РФ допускает продолжение применения режима в следующем налоговом периоде, если доходы не превысили 450 млн рублей и не было несоответствия указанным в нем требованиям. Продолжение режима и первоначальный переход — разные ситуации. Поэтому сначала установите, прекращалось ли применение УСН, а затем выбирайте правило о сроке, которое относится к вашему положению.

Правила выхода из УСН также не стоит принимать за сроки входа. Например, п. 6 ст. 346.13 НК РФ разрешает добровольно перейти с УСН на иной режим с начала календарного года, уведомив налоговый орган не позднее 15 января этого года. Этот январский срок относится к отказу от упрощенной системы. Использовать его вместо срока уведомления о переходе на УСН по общему правилу нельзя.

Практически выбор срока начинается с простого разграничения: новый бизнес, действующий бизнес или возвращение после утраты права. Для нового бизнеса нужна дата постановки на учет из выписки, для действующего — год предполагаемого перехода и сведения для уведомления. При возвращении добавляется дата утраты права. Такое сопоставление позволяет понять, когда можно планировать переход на УСН и какой срок уведомления установлен именно для вашего случая ст. 346.13 НК РФ.