Когда изменился налог на прибыль

Если вы выясняете, когда повысили налог на прибыль, ориентир для расчёта по общей ставке — 25%. Именно такой размер закреплён в п. 1 ст. 284 НК РФ. При этом для 2025–2030 годов предусмотрено распределение: 8% в федеральный бюджет и 17% в бюджеты субъектов Российской Федерации, в бюджет федеральной территории «Сириус». Эти доли входят в общую ставку, а не начисляются сверх неё. Для организации это означает необходимость различать размер налога и направление его зачисления.

Вопрос о том, когда поменялась ставка налога на прибыль, может касаться именно бюджетных долей. В п. 1 ст. 284 НК РФ федеральная доля обозначена как 7%, но для 2025–2030 годов действует специальное значение 8%. Для региональной доли также выделен свой период применения. Поэтому значения, указанные в статье без временной оговорки, нельзя автоматически использовать для расчёта за период, к которому относится оговорка. Сначала соотнесите год расчёта с соответствующим правилом распределения.

Если организация пользовалась региональной льготой, изменение её платежа нужно рассматривать с учётом основания этой льготы. По п. 1 ст. 284 НК РФ региональные законы могут снижать ставку для отдельных категорий плательщиков в случаях, предусмотренных НК РФ. Условия для конкретной категории имеют значение наряду с общей ставкой. Повышение налога для обычного расчёта и прекращение права на пониженную ставку — разные причины изменения суммы к уплате.

Для пониженных региональных ставок, установленных законами, принятыми до вступления в силу Федерального закона от 3 августа 2018 года № 302-ФЗ, предусмотрено ограничение: они применяются до окончания своего срока, но не позднее 1 января 2025 года. Однако это правило не распространяется на региональные ставки для отдельных категорий плательщиков в случаях, предусмотренных соответствующей главой НК РФ. Поэтому при выяснении судьбы прежней льготы нужно установить, к какой из этих групп она относится, — п. 1 ст. 284 НК РФ.

У резидента особой экономической зоны возможность снижения региональной ставки связана с деятельностью на её территории. Для применения такого правила требуется раздельно учитывать доходы и расходы от деятельности внутри зоны и за её пределами. Раздельный учёт означает, что эти доходы и расходы учитываются отдельно. Такой порядок позволяет соотнести льготную ставку с той деятельностью, для которой она предусмотрена, — п. 1 ст. 284 НК РФ.

Для участника специального инвестиционного контракта предусмотрен ещё один случай: с 1 января 2026 года региональный закон может устанавливать пониженную ставку в отношении прибыли от реализации контракта, если контракт предусматривает такую налоговую льготу. Эта дата относится к специальному условию для участников контрактов. При выяснении, когда изменилась ставка для вашей организации, сопоставьте её статус, источник прибыли и применяемую льготу с правилами п. 1 ст. 284 НК РФ.