Какую систему налогообложения выбрать ИП для грузоперевозок

Чтобы решить, какую систему налогообложения выбрать для ИП, оказывающего услуги по перевозке грузов, сначала определите, какие режимы доступны при вашей организации работы. Выбирайте патент, если он доступен для вашего вида перевозок в регионе и вы соблюдаете условия его применения. Упрощённая система налогообложения, или УСН, предполагает соблюдение условий перехода и дальнейшего применения. Общая система связана, в частности, с самостоятельным расчётом налога на доходы физических лиц — НДФЛ. Выбирать только по названию деятельности недостаточно.

Патентная система налогообложения предусмотрена для автомобильных перевозок грузов в подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Машины могут принадлежать предпринимателю либо использоваться на другом правовом основании. Поэтому собственность на грузовик не является единственным допустимым вариантом. Однако патент вводится региональным законом: нужно сопоставить свою деятельность с перечнем и условиями, действующими в соответствующем субъекте. Размер потенциального годового дохода для патента также устанавливает регион, а не сам перевозчик по ожидаемой выручке.

Для патента существенен масштаб работы. Пункт 6 ст. 346.43 НК РФ исключает его применение к перевозкам при наличии более 20 предназначенных для них автотранспортных средств на праве собственности или ином праве. Регион вправе устанавливать ограничения по общему количеству транспорта. По п. 5 той же статьи средняя численность наёмных работников не должна превышать 15 человек за налоговый период по всем видам деятельности на патенте. Гражданско-правовые договоры с работниками также входят в расчёт численности для этого ограничения. Следовательно, оценивать только число водителей одного направления недостаточно.

При сравнении налоговых обязанностей учитывайте пределы освобождений. Пункт 10 ст. 346.43 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы именно от деятельности на патенте. Пункт 11 регулирует освобождение от налога на добавленную стоимость — НДС, сохраняя предусмотренные в нём исключения, включая деятельность вне патента и ввоз товаров. Патент также не отменяет остальные налоги и обязанности налогового агента, то есть лица, исполняющего обязанности по налогу за другого налогоплательщика: об этом говорит п. 12.

Если рассматриваете УСН, соотнесите выбор с календарём. По ст. 346.13 НК РФ для перехода со следующего календарного года уведомление подают не позднее 31 декабря предшествующего года. Для вновь зарегистрированного ИП предусмотрены 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учёт. Перевозчик сообщает в уведомлении, какой объект налогообложения он выбрал для УСН. При совмещении УСН и патента доходы обоих режимов учитываются вместе для определения величины доходов, ограничивающей применение УСН.

На общей системе обязанности предпринимателя по НДФЛ определяет ст. 227 НК РФ: он рассчитывает налог самостоятельно и представляет декларацию. Эта статья предусматривает и авансовые платежи. Поэтому сопоставляйте доступность режима с будущими обязанностями по расчёту и отчётности. Без сведений о работе перевозчика и региональных параметрах патента назвать один вариант самым выгодным нельзя.