Какую систему налогообложения выбрать для ИП

Чтобы решить, какую систему налогообложения лучше выбрать для ИП, начните с описания бизнеса: собственные услуги или перепродажа, самостоятельная работа или труд сотрудников, один вид деятельности или несколько. Эти различия влияют на само право применять специальный режим. Нельзя сначала выбрать привлекательный вариант, а потом подгонять под него фактическую деятельность. У каждого режима свой круг плательщиков: для УСН он установлен ст. 346.12 НК РФ, для патента — ст. 346.43 НК РФ, для НПД — ст. 4 422-ФЗ, для ЕСХН — ст. 346.2 НК РФ.

Упрощённая система налогообложения, или УСН, доступна предпринимателям с учётом запретов ст. 346.12 НК РФ. Например, её не вправе применять ИП со средней численностью работников свыше 130 человек. Есть ограничения для производства и торговли ювелирными изделиями из драгоценных металлов, но для серебра предусмотрено исключение. Майнинг цифровой валюты также исключает УСН. Поэтому даже внутри похожих направлений бизнеса ответ может различаться: имеет значение конкретная продукция и характер операций, а не только общее название занятия.

При регистрации ИП выбор упрощённой системы нельзя считать завершённым только потому, что предприниматель решил работать на ней. Ст. 346.12 НК РФ исключает из её плательщиков тех, кто не уведомил о переходе в установленные сроки. Эта статья также запрещает УСН предпринимателям, перешедшим на ЕСХН. Отдельно различайте условия для компаний и для ИП: ограничение дохода за девять месяцев, сформулированное в этой норме для организации, нельзя автоматически переносить на предпринимателя.

Патентная система налогообложения, сокращённо ПСН, привязана к виду деятельности и региональному регулированию. По ст. 346.43 НК РФ перечень занятий определяют законы субъектов Российской Федерации. В статье названы, например, фотография, ремонт компьютеров, перевод и разработка программного обеспечения. Само упоминание занятия ещё не заменяет сопоставления с условиями регионального закона. Оптовая торговля и торговля по договорам поставки для патента исключены. Это существенно для ИП, который называет свою работу просто торговлей, не разделяя способы продажи.

Для патента нужно учесть и сотрудников. Ст. 346.43 НК РФ допускает их привлечение, в том числе по гражданско-правовым договорам, но ограничивает среднюю численность 15 людьми по всем видам деятельности на ПСН. Регион устанавливает потенциально возможный годовой доход, то есть показатель дохода для этого режима. Освобождения от отдельных налогов тоже имеют границы: например, от НДФЛ освобождаются доходы именно от патентной деятельности. Иные налоги и обязанности налогового агента сохраняются по правилам этой статьи.

Налог на профессиональный доход, или НПД, может применять и человек со статусом ИП. Однако ст. 4 422-ФЗ не допускает этот режим при наличии работников по трудовым договорам и при превышении учитываемого дохода 2,4 миллиона рублей за текущий календарный год. Обычная перепродажа товаров также препятствует его применению. Есть запреты для посреднической деятельности и других операций, перечисленных в статье. Поэтому небольшая выручка сама по себе ещё не означает, что предпринимателю подходит НПД. Нужно сопоставить с ограничениями и содержание договоров, и способ ведения дела.

Единый сельскохозяйственный налог, или ЕСХН, предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих ст. 346.2 НК РФ. При переходе для предусмотренных нормой производителей учитывается доля профильного дохода не менее 70 процентов. Статья охватывает также определённые услуги сельскохозяйственным производителям, например подготовку полей, посев и уход за животными, с условием о доле соответствующих доходов. Для рыбохозяйственных предпринимателей предусмотрены собственные требования к работникам, происхождению выручки и использованию судов. Одного факта работы рядом с сельским хозяйством недостаточно для выбора ЕСХН.

Для сравнения с общей системой учитывайте ст. 227 НК РФ ч.2: предприниматель самостоятельно рассчитывает НДФЛ с доходов своей деятельности, представляет декларацию и исчисляет авансовые платежи. Эта норма описывает обязанности по налогу на доходы, но не даёт полного расчёта всей налоговой нагрузки бизнеса. Поэтому ответ на вопрос, какая система лучше, складывается из двух решений: какие режимы разрешены именно этому ИП и как различаются обязанности при доступных вариантах. Начинать следует с юридической допустимости, иначе сравнение предполагаемой экономии теряет практический смысл.