Какой срок уплаты НДФЛ

Если вы рассчитываете НДФЛ по налоговой декларации в порядке ст. 228 НК РФ, перечислите итоговую сумму не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Это срок уплаты налога, рассчитанного по декларации. Платеж производится по месту жительства, а при его отсутствии — по месту учета по другому предусмотренному законом основанию. Такое правило закреплено в п. 4 ст. 228 НК РФ.

При расчете суммы к самостоятельной уплате учитывается налог, который уже удержали налоговые агенты. Так называют тех, кто рассчитывает и удерживает НДФЛ при выплате вам дохода. Удержанные суммы нужно учесть, чтобы определить оставшийся платеж по декларации. При этом убытки прошлых лет налоговую базу не уменьшают — п. 2 ст. 228 НК РФ.

Если налоговый орган направил налоговое уведомление по основаниям п. 6 ст. 228 НК РФ, обычная предельная дата — 1 декабря следующего года. Например, этот порядок применяется, когда банк передал сведения о доходах или налоговый агент сообщил о невозможности удержать налог. Еще одно основание — предоставление стандартного вычета сверх установленного размера. Здесь ориентиром для платежа служит уведомление, а срок 15 июля относится к расчету по декларации.

Когда НДФЛ удерживают из выплачиваемого вам дохода, перечислением занимается агент. Удержание происходит при фактической выплате денег — п. 4 ст. 226 НК РФ. Для налога, удержанного с 1-го по 22-е число месяца, предельная дата перечисления — 28-е число того же месяца. За период с 23-го числа до окончания месяца перечислить налог нужно не позднее 5-го числа следующего месяца. Для удержаний с 23 по 31 декабря действует особое правило: перечисление завершается не позднее последнего рабочего дня текущего года. Эти сроки установлены п. 6 ст. 226 НК РФ.

Если агент не смог удержать рассчитанный налог до 31 января следующего года, он должен письменно сообщить об этом вам и налоговому органу не позднее 25 февраля. В сообщении указывают доход и неудержанную сумму. Для гражданина сообщение агента и налоговое уведомление имеют разное назначение: сообщение объясняет, что осталось неудержанным, а уплата по уведомлению подчиняется п. 6 ст. 228 НК РФ. Обязанность агента сообщить сведения предусмотрена п. 5 ст. 226 НК РФ.

После перерасчета ранее начисленного налога применяется отдельный срок: не позднее 28-го числа третьего месяца после месяца, когда сформировано налоговое уведомление в связи с перерасчетом. При выборе даты платежа учитывайте месяц формирования уведомления о пересчитанной сумме. Если есть основания пересчитать сумму, можно подать заявление в налоговый орган по своему выбору и приложить подтверждающие документы. Эти правила содержатся в п. 6 ст. 228 НК РФ.