Какой срок ответа на требование налоговой

Срок ответа на требование налоговой определяется тем, у кого и по какому основанию запрошены документы. Сначала посмотрите, касается ли требование вашей проверки или деятельности другого налогоплательщика. Затем сопоставьте основание запроса со ст. 93 или ст. 93.1 НК РФ. Само слово «требование» не означает, что для всех адресатов действует одинаковое количество дней. Закон различает представление документов проверяемым лицом и получение сведений у других лиц. Эти правила нельзя подменять друг другом только потому, что запрошены похожие документы.

Если налоговый орган проверяет вас и истребует необходимые для этой проверки документы, применяется п. 3 ст. 93 НК РФ. Общий срок составляет 10 дней со дня получения требования. Для проверки консолидированной группы налогоплательщиков установлен срок 20 дней. Для проверки иностранного лица, подлежащего постановке на налоговый учет по специальному основанию, указанному в этой норме, предусмотрено 30 дней. Поэтому общий срок нельзя автоматически переносить на названные специальные случаи. Связь требования с вашей проверкой имеет здесь решающее значение.

Иное правило действует, когда документы или информацию о проверяемом налогоплательщике запрашивают у контрагента либо другого располагающего ими лица. Контрагент — это другая сторона отношений с налогоплательщиком. По требованиям, основанным на пунктах 1, 1.1 и 3.1 ст. 93.1 НК РФ, п. 5 этой статьи отводит пять дней со дня получения. В частности, это относится к запросу у контрагента при проверке другого лица. Тот же срок предусмотрен для требований по указанным пунктам об инвестиционном товариществе и при взаимосогласительной процедуре по международному договору.

Если вне налоговой проверки запрошены документы или информация относительно конкретной сделки по п. 2 ст. 93.1 НК РФ, срок составляет десять дней со дня получения требования. Такой же срок п. 5 устанавливает для требований по п. 2.1 этой статьи об имуществе, имущественных правах и обязательствах в связи со взысканием задолженности. Наличие в требовании сведений о сделке само по себе еще не определяет срок: нужно учитывать, по какому пункту направлен запрос и проводится ли проверка.

Не смешивайте срок ответа адресата с пересылкой поручения между налоговыми органами. Поручение — это документ, по которому один налоговый орган просит другой истребовать сведения. Согласно п. 4 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган по месту учета направляет требование в течение пяти дней после получения поручения и прилагает его копию. Эти пять дней относятся к действиям налогового органа. Срок исполнения самого требования адресатом установлен отдельно, в п. 5, и связан с получением требования.

Если при собственной проверке вы не успеваете подготовить документы, п. 3 ст. 93 НК РФ предусматривает письменное уведомление проверяющих. Направить его нужно в течение дня, следующего за днем получения требования. Укажите причины, мешающие представить документы вовремя, и срок, в который сможете их представить. Руководитель налогового органа или его заместитель вправе в течение двух дней после получения уведомления продлить срок либо отказать отдельным решением. Само уведомление не означает, что срок уже продлен. Для проверки консолидированной группы продление производится не менее чем на 10 дней.

По ст. 93.1 НК РФ отсутствие документов и нехватка времени на их подготовку — разные ситуации. Если вы не располагаете запрошенными документами или информацией, сообщите об этом в срок исполнения требования: пять либо десять дней для соответствующего основания. Если сведения есть, но представить их вовремя невозможно, п. 5 позволяет направить уведомление об этой невозможности и о сроках представления при необходимости. На основании уведомления налоговый орган вправе продлить срок. Обещать положительное решение нельзя: закон предоставляет ему право на продление.

Повторно запрошенные документы тоже нельзя просто оставить без ответа. По п. 5 ст. 93 НК РФ ранее представленные документы можно не подавать вновь, если в срок исполнения требования уведомить об их прежнем представлении. В уведомлении указывают реквизиты документа, с которым они направлялись, и наименование получившего их налогового органа. Исключения касаются возвращенных подлинников и документов, утраченных налоговым органом из-за обстоятельств непреодолимой силы. Это правило учитывается и при представлении документов по ст. 93.1 НК РФ. Отказ или непредставление в срок признаются правонарушением по п. 4 ст. 93 и п. 6 ст. 93.1 НК РФ.