Какой штраф грозит за неуплату налога с дохода от аренды

Если вы сдаёте имущество в аренду и налог с полученного дохода уплачен не полностью, штраф рассчитывают от суммы налоговой недоплаты. Брать для этого всю полученную арендную плату неправильно: доход и неуплаченный налог — разные величины. Базовый размер взыскания составляет 20% именно от неуплаченной суммы. Такое основание расчёта предусмотрено п. 1 ст. 122 НК РФ.

Для применения этого штрафа имеет значение причина недоплаты. Ответственность наступает, когда она возникла из-за занижения налоговой базы, то есть суммы, от которой рассчитывают налог, другого неправильного исчисления или иных неправомерных действий либо бездействия. В споре о доходах от аренды нужно сопоставить полученные платежи, расчёт налога и то нарушение, которое вам вменяют, — п. 1 ст. 122 НК РФ.

Если при расчёте вы учли не весь арендный доход и из-за этого занизили налог, спор касается одновременно размера недоплаты и основания штрафа. Ошибка в сумме дохода влияет на расчёт, но штраф всё равно определяется через неуплаченный налог. Чтобы оценить предъявленное взыскание, сначала установите, какую налоговую сумму считают недостающей и с каким действием связывают её возникновение, — п. 1 ст. 122 НК РФ.

Повышенный штраф составляет 40% недоплаты. Он применяется при умышленном совершении нарушения. Если вам предъявляют такой размер, предмет спора шире арифметики: нужно оценить, на чём основан вывод об умысле. Различие между базовым и повышенным взысканием связано именно с умышленным характером действий, а не с тем, что доход получен от сдачи имущества, — п. 3 ст. 122 НК РФ.

Отдельно проверьте состояние единого налогового счёта. Положительное сальдо означает, что на нём есть средства. Если нужная сумма непрерывно имелась со срока уплаты налога до дня решения о привлечении к ответственности, действует освобождение от штрафа. Учитываются также деньги, зачтённые в счёт предстоящей уплаты конкретного налога, — п. 4 ст. 122 НК РФ.

Объём освобождения определяется суммой, которая покрывала налоговую недоплату в течение всего периода. Когда непрерывно сохранявшихся средств хватает на всю недоплату, ответственность по этой статье исключается целиком. Если они покрывают лишь часть налога, освобождение относится к соответствующей части. Для оценки нужны сведения за весь указанный период: остаток только на дату решения не подтверждает непрерывность покрытия, — п. 4 ст. 122 НК РФ.

При разборе штрафа за неуплату налогов за аренду подготовьте сведения об арендных поступлениях, расчёт налога и данные о средствах на налоговом счёте. По ним можно сопоставить размер недоплаты с размером взыскания, а затем оценить основание для применения 20% или 40% и возможность освобождения. Эти вопросы связаны между собой, но каждый влияет на итоговую сумму по своему основанию — п. 1, 3 и 4 ст. 122 НК РФ.