Какой НДС платят на УСН со ставкой 6 процентов

Если вы платите УСН по ставке 6 процентов и хотите понять, какой НДС начислять покупателю, начните с права на освобождение. Для организации или ИП, уже применяющих упрощённую систему, имеет значение доход за предшествующий налоговый период. При соблюдении предела в 20 миллионов рублей действует освобождение от обязанностей по исчислению и уплате НДС. Этот предел предусмотрен для доходов за 2025–2028 годы — п. 1 ст. 145 НК РФ.

При переходе на УСН оценивают доходы за календарный год, предшествующий году перехода. Для вновь созданной организации и впервые зарегистрированного ИП предусмотрено другое начало освобождения: дата постановки на учёт в налоговом органе. То есть вопрос об НДС возникает и у нового бизнеса, но его положение отличается от положения предпринимателя, который уже работал и получил доход за прошлый период, — п. 1 ст. 145 НК РФ.

Если предприниматель совмещает или совмещал в календарном году УСН, патентную систему и автоматизированную упрощённую систему, для освобождения учитываются доходы по всем этим специальным режимам. Ориентироваться только на поступления от деятельности на обычной УСН в таком случае нельзя. При подсчёте также применяются исключения для положительной курсовой разницы и определённых субсидий, связанных с безвозмездной передачей имущества в государственную или муниципальную собственность, — п. 1 ст. 145 НК РФ.

Когда нужно начислять НДС, при общем порядке ставка составляет 22 процента для случаев, которые не относятся к правилам о нулевой, пониженной или расчётной ставке. Значение имеет конкретная операция, а не только выбранная упрощённая система. Например, для предусмотренных законом операций действует ставка 10 процентов. Для организаций и ИП на УСН предусмотрен также специальный порядок налогообложения реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав — п. 2, 3 и 8 ст. 164 НК РФ.

Выбор специальной ставки связывает бизнес на определённый срок. По общему правилу её применяют не менее 12 последовательных налоговых периодов, начиная с первого периода, за который подана декларация с соответствующими операциями. При первом переходе можно отказаться от такой ставки в течение четырёх последовательных налоговых периодов, отсчитываемых от того же первого периода. Специальные ставки не совмещают со ставками из п. 1–3 ст. 164 НК РФ; при ввозе товаров они также не применяются — п. 9 ст. 164 НК РФ.

Отдельно учитывайте НДС по покупкам, сделанным во время освобождения. Если затем вы начали применять специальный порядок УСН и используете эти покупки в операциях, перечисленных в п. 8 ст. 145 НК РФ, уплаченный по ним налог к вычету не принимается. Это касается в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав. Вычет здесь означает уменьшение начисленного НДС на налог по приобретениям.