Какой налог удерживают из зарплаты

Если вы хотите понять, какой налог вычитают из зарплаты, речь идёт о НДФЛ. Его название расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Работодатель, выплачивающий заработок, выполняет обязанности налогового агента: рассчитывает сумму налога, удерживает её у работника и уплачивает в бюджет. Для российской организации или индивидуального предпринимателя такая обязанность предусмотрена п. 1 ст. 226 НК РФ.

Из заработка вычитают НДФЛ тогда, когда работнику фактически выплачивают деньги. То есть работодатель вычитает начисленный налог непосредственно из денег, которые выплачивает работнику. Этим объясняется разница между заработком до удержания НДФЛ и суммой, полученной после него. Момент удержания связан именно с выплатой, а не только с расчётом заработной платы, — п. 4 ст. 226 НК РФ.

Расчёт может учитывать заработок за несколько месяцев, а не только очередную выплату. Для доходов, указанных в п. 3 ст. 226 НК РФ, работодатель считает налог нарастающим итогом с начала налогового периода. Это означает, что доходы за прошедшую часть периода складываются. Затем учитывается налог, который уже был удержан в предыдущие месяцы этого периода. Повторно вычитать ранее удержанную сумму при таком расчёте не нужно.

При работе в нескольких местах расчёт НДФЛ у каждого работодателя связан с его собственными выплатами. Он учитывает доходы, источником которых является сам, и ранее удержанные им суммы. Доходы от других налоговых агентов и удержанный ими налог в этот расчёт не включаются — п. 2 и 3 ст. 226 НК РФ. Поэтому удержания у разных работодателей относятся к отдельным расчётам каждого из них.

Отдельная ситуация — доход в натуральной форме или материальная выгода. Тогда налоговый агент удерживает рассчитанный налог из денежных доходов, которые выплачивает тому же человеку. Для такого удержания действует предел: не более 50 процентов выплачиваемого денежного дохода. Это специальное правило для налога с названных доходов; применять его как универсальное правило к любой зарплате неверно — п. 4 ст. 226 НК РФ.

После удержания деньги перечисляет в бюджет налоговый агент. Срок зависит от даты удержания: за период с 1-го по 22-е число — не позднее 28-го числа текущего месяца; с 23-го по последнее число — не позднее 5-го числа следующего месяца. Для периода с 23 по 31 декабря установлен срок до последнего рабочего дня текущего года — п. 6 ст. 226 НК РФ.

Если до 31 января следующего года удержать рассчитанный налог невозможно, налоговый агент должен письменно известить работника и налоговый орган по месту своего учёта. Сообщить нужно о доходе и сумме неудержанного налога не позднее 25 февраля следующего года — п. 5 ст. 226 НК РФ.