Какой налог платят при упрощённой системе налогообложения

Упрощенная система налогообложения, или УСН, применяется организациями и индивидуальными предпринимателями. Вопрос о том, какой налог платить при таком режиме, нельзя свести к одному названию платежа: освобождение касается определённых налогов, а другие обязанности продолжают действовать. Статья 346.11 НК РФ разграничивает правила для двух категорий плательщиков. Поэтому сначала нужно определить, ведётся ли деятельность через организацию или в качестве индивидуального предпринимателя.

Для организации п. 2 ст. 346.11 НК РФ предусматривает освобождение от налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций. Одновременно этот пункт сохраняет уплату иных налогов, сборов и страховых взносов по законодательству о налогах и сборах. Сам факт применения упрощённой системы не даёт оснований считать, что у организации больше нет никаких обязательных платежей.

Для предпринимателя освобождение от налога на доходы физических лиц, сокращённо НДФЛ, связано именно с доходами от предпринимательской деятельности. По п. 3 ст. 346.11 НК РФ освобождение нельзя переносить на любой доход человека только потому, что он зарегистрирован как предприниматель и применяет УСН. Источник поступления здесь имеет самостоятельное значение.

В частности, в освобождение не включены доходы в виде дивидендов и процентов по вкладам или остаткам на счетах в банках на территории Российской Федерации. В том же пункте предусмотрены исключения для доходов, облагаемых по специально указанным в нём ставкам. Поэтому при оценке обязанности по НДФЛ следует различать выручку от бизнеса и поступления, которые прямо исключены из освобождения.

С имуществом предпринимателя действует другая граница: освобождение относится к имуществу, используемому для предпринимательской деятельности. При этом п. 3 ст. 346.11 НК РФ исключает из него объекты, включённые в предусмотренный законом перечень, с учётом названных в этом пункте особенностей. Одного применения УСН недостаточно, чтобы отнести любое принадлежащее предпринимателю имущество к освобождённому от налога.

Предприниматель также продолжает уплачивать иные налоги, сборы и страховые взносы согласно законодательству. Отдельно п. 5 ст. 346.11 НК РФ сохраняет обязанности налогового агента и у предпринимателя, и у организации. Налоговый агент исполняет налоговые обязанности в отношении выплат другому лицу; освобождение от собственных налогов не отменяет эту роль. Сохраняются и предусмотренные Кодексом обязанности контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний.

Упрощение налогообложения не означает отмены всех сопутствующих правил ведения деятельности. Согласно п. 4 ст. 346.11 НК РФ продолжают действовать порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчётности. А п. 1 этой статьи устанавливает добровольность перехода на УСН и возврата к иным режимам в предусмотренном законом порядке. Эти правила нужно отличать от освобождения по конкретному налогу: они регулируют применение режима и сохраняющиеся обязанности бизнеса.