Какой налог платят при получении квартиры по завещанию

Когда вы спрашиваете, какой налог на завещание квартиры, сначала нужно определить, с каким событием связан вопрос. Получение завещанного жилья и получение денег от покупателя относятся к разным ситуациям. Правило об освобождении дохода от продажи недвижимости относится к продаже. Применять его к получению квартиры по завещанию только потому, что речь идёт об одном объекте, неправильно: у этих событий разное содержание.

Если вы собираетесь продать квартиру, ориентиром служит пункт 17.1 статьи 217 НК РФ. Он относит доходы от продажи недвижимости к освобождаемым от налогообложения с учётом специальных правил для такого имущества. Освобождение здесь связано с условиями продажи недвижимого имущества. Поэтому решение о продаже завещанного жилья и вопрос о налоге при его получении нужно рассматривать раздельно, даже если продажа запланирована сразу после наследования.

Это относится и к продаже доли. Если по завещанию вам досталась часть квартиры и покупателю передаётся именно она, правило о доходе от продажи недвижимости также охватывает доли в таком имуществе. В пункте 17.1 статьи 217 НК РФ они названы прямо. При обсуждении налога с продажи нужно уточнять предмет сделки: квартира целиком или доля в праве на неё.

Не переносите на квартиру правило о трёх годах, установленное для иного имущества. Пункт 17.1 статьи 217 НК РФ разделяет недвижимость и иное имущество: для недвижимости он отсылает к специальным условиям освобождения, а непрерывное владение три года и более связывает с продажей иного имущества. Фраза о трёх годах в этом пункте не даёт готового ответа о сроке владения завещанной квартирой для её продажи без налога.

Если квартира использовалась в предпринимательской деятельности, учитывайте формулировку исключения. Пункт 17.1 статьи 217 НК РФ ограничивает освобождение при продаже имущества, непосредственно используемого в такой деятельности, но делает оговорку, в частности, для квартир и долей в них. Относить квартиру к общему ограничению для предпринимательского имущества без этой оговорки было бы ошибкой. При этом условия освобождения дохода от продажи недвижимости продолжают иметь значение.

При продаже завещанной квартиры имеет значение и статус иностранного агента. По пункту 17.1 статьи 217 НК РФ освобождение не распространяется на доходы от продажи у человека, который имел такой статус хотя бы один день налогового периода получения дохода. Для этой ситуации имеет значение период, когда получен доход от продажи квартиры. Это ограничение также относится к продаже имущества и не должно подменять ответ о налоговых последствиях получения квартиры по завещанию.