Какой налог платит ИП при продаже имущества

Чтобы определить, какой налог платит ИП при продаже имущества, сначала установите связь сделки с предпринимательской деятельностью. Продажа оборудования для бизнеса и продажа личной вещи требуют разного подхода к доходу. Затем учитывайте применяемую систему налогообложения. Для предпринимательских доходов правила НДФЛ закреплены в ст. 227 НК РФ ч.2, а порядок учёта доходов при упрощённой системе налогообложения, или УСН, — в ст. 346.15 НК РФ.

Если ИП применяет общую систему и продаёт имущество в рамках бизнеса, он самостоятельно рассчитывает налог на доходы физических лиц — НДФЛ. Расчёт по декларации учитывает удержанный налог и фактически уплаченные авансы. Переносить убытки прошлых лет на уменьшение налоговой базы физического лица нельзя. Эти правила относятся к предпринимательскому доходу продавца — п. 2–4 ст. 227 НК РФ ч.2.

При УСН выручку от продажи имущества, связанной с бизнесом, учитывают при определении объекта налогообложения. Прежде чем включать поступление в расчёт, нужно установить его характер: ст. 346.15 НК РФ разграничивает учитываемые доходы и исключения. Например, отдельно исключены суммы возмещения собственнику при изъятии земли для государственных или муниципальных нужд. Обычную продажу участка покупателю и такое возмещение нужно различать.

Дополнительно решается вопрос о налоге на добавленную стоимость — НДС. Реализация товаров на территории Российской Федерации относится к операциям, облагаемым этим налогом, по п. 1 ст. 146 НК РФ. Поэтому при продаже предпринимательского имущества нужно учитывать и обязанность продавца по НДС. При этом продажа земельного участка или доли в нём не является объектом НДС — подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ.

При продаже личного имущества проверяйте условия освобождения от НДФЛ. Для имущества, кроме недвижимости, п. 17.1 ст. 217 НК РФ ч.2 предусматривает непрерывное владение три года и более. Например, при продаже личного автомобиля имеет значение дата приобретения права собственности. У недвижимости свои условия освобождения: переносить на квартиру правило о трёх годах для иного имущества нельзя.

Если имущество непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, освобождение по сроку владения ограничено. Однако из этого ограничения исключены жилые дома, квартиры, комнаты, садовые дома, доли в них и транспортные средства. Продажу автомобиля, использовавшегося в бизнесе, поэтому нужно отличать от продажи предпринимательского оборудования. Условия освобождения от НДФЛ оцениваются с учётом этих исключений — п. 17.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

Когда с продажи возникает предпринимательский НДФЛ, декларацию представляют в налоговый орган по месту учёта. Для уплаты рассчитанного по декларации НДФЛ с доходов от продажи установлен срок: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Помимо итогового платежа предусмотрены авансы по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев: срок уплаты — не позднее 28-го числа первого месяца после соответствующего периода. Порядок расчёта и платежей установлен п. 5–8 ст. 227 НК РФ ч.2.