Какой налог нужно платить за недвижимость

На вопрос, какой налог на недвижимость предусмотрен для гражданина, нельзя ответить одним названием для всех объектов. У квартиры и земельного участка разные правила. Статья 401 НК РФ определяет имущество, которое признаётся объектом налога на имущество физических лиц. Статья 388 НК РФ определяет плательщиков земельного налога через их права на землю. Поэтому сначала нужно установить, о чём идёт речь: о помещении, здании, другом сооружении или участке. Для земли затем имеет значение основание владения или пользования. Само слово «недвижимость» этих различий не раскрывает.

К объектам налога на имущество физических лиц ст. 401 НК РФ относит жилой дом, квартиру и комнату. Квартира и комната прямо названы в перечне: закон не ограничивается только отдельными зданиями. Если вопрос касается комнаты, для определения вида налога не нужно искать её среди иных помещений — у неё есть собственное место в списке. Для дома также предусмотрена отдельная категория. Это помогает правильно соотнести бытовое название недвижимости с формулировкой закона и понять, о каком именно налоге идёт речь.

Садовый дом не выпадает из этого перечня из-за своего названия. По п. 2 ст. 401 НК РФ дома, включая садовые, и жилые строения относятся к жилым домам для целей соответствующей главы. Поэтому противопоставлять садовый дом жилому дому при определении вида налога неправильно. Здесь закон сам объясняет, как понимать категорию дома. Название объекта нужно читать вместе с этим уточнением, а не отдельно от него.

Перечень охватывает и недвижимость, которая не предназначена для проживания. В ст. 401 НК РФ отдельно указаны гараж и машино-место. Также названы единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения. Единый недвижимый комплекс — самостоятельная категория в этом перечне. Незавершённость строительства тоже не означает, что объект вообще отсутствует среди предусмотренных законом видов имущества: для него есть прямое указание. Однако из одного перечня объектов нельзя вывести сумму платежа за конкретный гараж, помещение или строящийся объект.

Отдельное исключение касается общего имущества многоквартирного дома. Пункт 3 ст. 401 НК РФ не признаёт его объектом налогообложения. Это правило нельзя переносить на саму квартиру: она прямо включена в перечень облагаемых объектов. Смысл разграничения в том, что квартира и имущество, входящее в состав общего имущества дома, рассматриваются по-разному. Для применения исключения существенна именно принадлежность имущества к общей части дома. Одного упоминания о том, что недвижимость находится в многоквартирном доме, для такого вывода недостаточно.

Земельный налог связан с участком и правом на него. По п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками признаются физические лица, обладающие соответствующими земельными участками на праве собственности, постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Последние два права названы законом отдельно от собственности. Поэтому вопрос о земле нельзя свести только к тому, является ли человек её собственником. Нужно также учитывать, не принадлежит ли участок ему на одном из других прямо перечисленных оснований.

Для аренды установлено другое правило. По п. 2 ст. 388 НК РФ лица не признаются плательщиками земельного налога в отношении участков, переданных им по договору аренды. Такое же исключение предусмотрено для безвозмездного пользования, включая безвозмездное срочное пользование. Это означает, что само использование земли ещё не делает человека плательщиком земельного налога. Право собственности, постоянное пользование, пожизненное наследуемое владение, аренду и безвозмездное пользование нельзя объединять под одним общим словом «пользуюсь»: у них разные последствия по этой статье.

Если речь одновременно идёт о доме и земле, эти объекты следует рассматривать по соответствующим нормам отдельно. Дом относится к перечню ст. 401 НК РФ, а положение человека в отношении участка определяется по ст. 388 НК РФ. Правило об арендованной земле не исключает дом из списка объектов налога на имущество. Право на участок проверьте по документам на землю: собственность, постоянное пользование, пожизненное наследуемое владение или аренда. Ставки, сроки платежа и порядок расчёта суммы нужно уточнить для ваших объектов — обратитесь в налоговую инспекцию с документами на дом и землю.