Какой налог нужно платить с продажи земли

Если вы продаёте принадлежащий вам участок как физическое лицо, речь идёт о налоге с полученного дохода — НДФЛ. Обязанность рассчитать и уплатить его возложена на продавца. При этом правило об уплате охватывает облагаемые доходы: для доходов, освобождённых от налогообложения, предусмотрено исключение. Поэтому прежде, чем рассчитывать платёж с продажи земли, нужно определить, подлежит ли полученный доход налогообложению, — п. 1 ст. 228 НК РФ.

Для расчёта нужно установить сумму дохода от продажи. Цена, о которой договорились продавец и покупатель, может отличаться от суммы, учитываемой для налога. По п. 2 ст. 214.10 НК РФ её сопоставляют с кадастровой стоимостью участка, умноженной на коэффициент 0,7. Если доход по сделке ниже этого значения, для налогообложения принимают результат такого умножения. Закон субъекта Российской Федерации может повысить коэффициент до 1 включительно — п. 9 той же статьи.

Кадастровую стоимость берут из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН): ту, которая применяется с 1 января года регистрации перехода права собственности к покупателю. Если участок образован в течение этого года, ориентиром служит стоимость на дату постановки на государственный кадастровый учёт. Когда на соответствующую дату кадастровой стоимости в ЕГРН нет, правило о сравнении с ней не применяется — п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

Расчёт продавца сопровождается подачей налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта. Налог, рассчитанный по декларации, нужно перечислить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Уплата производится по месту жительства, а при его отсутствии — по месту учёта по иному основанию. Эти обязанности связаны с продажей имущества и установлены п. 2–4 ст. 228 НК РФ.

Если декларация не подана и налоговый орган проводит камеральную проверку, то есть проверку по документам и сведениям, сумму налога рассчитывает уже он. При предусмотренном п. 3 ст. 214.10 НК РФ расчёте доход может уменьшаться на подтверждённые расходы на приобретение участка. Когда таких подтверждений у налогового органа нет, учитывается известная ему цена прежней покупки, а в иных предусмотренных этим пунктом случаях — налоговый вычет. Порядок уменьшения дохода связан с применяемой ставкой, поэтому документы о покупке земли имеют значение для расчёта.

Если проданный участок принадлежал нескольким людям, при таком расчёте налоговым органом доход распределяют между собственниками. При общей долевой собственности каждому относят доход пропорционально его доле в праве на землю. При общей совместной собственности доход делят между участниками поровну. Эти способы распределения предусмотрены п. 4 и 5 ст. 214.10 НК РФ.