Какой налог нужно платить при продаже доли в ООО

Когда гражданин спрашивает, какие налоги нужно платить при продаже ООО, прежде всего нужно уточнить предмет сделки: продажу принадлежащей ему доли в уставном капитале общества. Налог с дохода физического лица называется НДФЛ. Участник получает доход от отчуждения своей доли, и для определения ставки имеет значение его налоговый статус. Общая шкала для налогового резидента закреплена в п. 1 ст. 224 НК РФ.

Для расчёта по этой шкале сначала определяют налоговую базу — сумму, к которой применяется ставка. При базе за налоговый период до 2,4 миллиона рублей включительно ставка составляет 13 процентов. Если база больше этого порога, но не превышает 5 миллионов рублей, налог складывается из 312 тысяч рублей и 15 процентов превышения над 2,4 миллиона рублей. Так работает первый переход к повышенному налогу — п. 1 ст. 224 НК РФ.

При базе свыше 5 миллионов и до 20 миллионов рублей включительно расчёт другой: 702 тысячи рублей плюс 18 процентов части свыше 5 миллионов рублей. Для базы больше 20 миллионов, но не больше 50 миллионов рублей предусмотрены 3402 тысячи рублей и 20 процентов превышения над 20 миллионами рублей. Если база превысила 50 миллионов рублей, применяются 9402 тысячи рублей и 22 процента превышения над этим порогом. Все эти ступени установлены п. 1 ст. 224 НК РФ.

Повышенная ставка не означает, что весь доход от сделки нужно обложить максимальным процентом. Фиксированная сумма в каждой ступени учитывает налог с предыдущих частей базы. Дальше процент начисляется лишь на превышение. При выборе ступени учитывают совокупность облагаемых доходов резидента за налоговый период, относящихся к общей шкале. Доходы со специальными ставками учитываются по соответствующим правилам ст. 224 НК РФ.

У продажи и дарения доли разные налоговые условия. Если долю передают без оплаты члену семьи или близкому родственнику, доход получателя освобождается от налогообложения по п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2. К таким родственникам относятся, в частности, супруги, родители и дети, дедушки, бабушки и внуки, братья и сёстры с общим отцом или матерью. Условие о родстве касается дарения; расчёт налога с продажи нельзя подменять этим освобождением.

Особое правило действует при статусе иностранного агента хотя бы в течение одного дня налогового периода получения дохода: ставка составляет 30 процентов по п. 6 ст. 224 НК РФ. Освобождение подарка по родству для такого получателя также исключено п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2. Поэтому до расчёта налога с продажи доли следует разграничить статус продавца, вид передачи доли и доходы, которые облагаются по одной шкале.