Какой налог нужно платить при получении наследства по завещанию

Если вам завещали деньги, рассчитывать налог с полученной суммы по общему правилу не требуется. Доходы от физических лиц в порядке наследования освобождены от НДФЛ. Завещание определяет, кому достанется наследство, а налоговое освобождение применяется к доходу наследника. Ответ на вопрос, сколько платить налог по завещанию, для обычного денежного наследства такой: НДФЛ с этой суммы платить не надо — п. 18 ст. 217 НК РФ ч.2.

То же правило относится к наследству в натуральной форме, то есть к полученному имуществу вместо денег. Если по завещанию вам переходит квартира, освобождение охватывает доход в виде этой квартиры. Различие между деньгами и вещами здесь не меняет общего ответа о налоге при получении наследства. Обе формы дохода прямо охвачены п. 18 ст. 217 НК РФ ч.2.

Родство с человеком, который оставил завещание, для этого освобождения значения не имеет. Получаете ли вы наследство родственника или другого физического лица, основание освобождения одно: доход поступает в порядке наследования. Не нужно искать отдельную ставку НДФЛ для наследника, который не входит в семью завещателя. При соблюдении условий освобождения налог с такого получения не уплачивается — п. 18 ст. 217 НК РФ ч.2.

Иной ответ будет, если вам выплачивают вознаграждение как наследнику автора произведения науки, литературы или искусства. Такие выплаты исключены из общего освобождения наследственных доходов. Разграничивайте деньги, которые уже принадлежали наследодателю и перешли вам по завещанию, и вознаграждение, выплачиваемое вам как его правопреемнику. Для ответа о налоге существенен именно характер поступления, а не только наличие завещания — п. 18 ст. 217 НК РФ ч.2.

Отдельное исключение касается вознаграждения наследникам патентообладателей. Оно относится к изобретениям, полезным моделям и промышленным образцам. Если наследство связано с такими правами, различайте переход имущества и выплату вознаграждения наследнику патентообладателя: на последнюю общее освобождение по п. 18 ст. 217 НК РФ ч.2 не распространяется. Считать любую выплату после смерти правообладателя обычным денежным наследством было бы ошибкой.

Наконец, освобождение не действует для получателя, который хотя бы один день имел статус иностранного агента в налоговом периоде получения дохода. Для этого условия имеет значение весь год, в котором получено наследство. Даже если в день поступления денег такого статуса уже нет, учитывается его наличие в другие дни этого года. Ответ на вопрос, надо ли платить налог при завещании, в такой ситуации меняется: воспользоваться наследственным освобождением нельзя — п. 18 ст. 217 НК РФ ч.2.