Какой налог нужно платить после продажи земельного участка

Если земельный участок продан, вопрос о налоге касается дохода продавца. Продажа земельного участка облагается НДФЛ, когда для полученного дохода нет освобождения. Обязанность рассчитать и уплатить налог с продажи собственного имущества возлагается на физическое лицо. Это означает, что продавцу следует заняться расчётом после получения денег, а не ждать, что за него всё сделает покупатель. Основание — подп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ.

Прежде чем определять сумму к уплате, нужно решить, подлежит ли доход налогообложению. Продажа недвижимости может подпадать под освобождение: на специальные правила для таких доходов указывает п. 7 ст. 214.10 НК РФ. Поэтому утверждение, что любой продавец земли обязательно платит налог со всей цены участка, было бы неверным. При наличии освобождения налог с соответствующего дохода платить не нужно.

Если доход облагается налогом, для расчёта имеет значение не только сумма в договоре. Правила для недвижимости связывают доход также с кадастровой стоимостью — стоимостью объекта, внесённой в Единый государственный реестр недвижимости. В п. 2 ст. 214.10 НК РФ предусмотрено сравнение цены продажи с кадастровой стоимостью, умноженной на коэффициент 0,7. При этом п. 9 той же статьи допускает увеличение коэффициента законом субъекта Российской Федерации до 1 включительно. Выбирая сведения для расчёта, нужно учитывать год регистрации перехода права и применимую кадастровую стоимость.

Декларацию представляют в налоговый орган по месту своего учёта. Эту обязанность для соответствующих продавцов предусматривает п. 3 ст. 228 НК РФ. Если декларация не подана в установленный срок и проводится камеральная проверка, то есть проверка по документам и сведениям, налоговый орган рассчитывает налог по имеющейся информации. Такой порядок закреплён в п. 3 ст. 214.10 НК РФ.

При таком расчёте расходы на приобретение участка могут влиять на налоговую базу — сумму, с которой исчисляют налог. Для предусмотренной законом категории доходов учитываются фактические документально подтверждённые расходы. Если подтверждений у налогового органа нет, используются сведения о цене прежней покупки, а в иных случаях применяются предусмотренные вычеты. Для доходов с иными ставками порядок отличается. Эти различия установлены п. 3 ст. 214.10 НК РФ; документы о покупке земли стоит сохранить для подтверждения расходов.

При продаже общего участка расчёт налогового органа также зависит от вида собственности. Для долевой собственности доход распределяется пропорционально долям, для совместной — поровну между участниками: п. 4 и 5 ст. 214.10 НК РФ.

Рассчитанную по декларации сумму перечисляют по месту жительства, а при его отсутствии — по месту учёта по иному основанию. Крайний срок уплаты — 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Это срок именно платежа по п. 4 ст. 228 НК РФ.