Какой налог на имущество платят юридические лица

Для юридических лиц имущественный платёж называется налогом на имущество организаций. Если вы выясняете, должна ли компания его платить, начните с имущества, которым она располагает. Плательщиком признаётся организация, имеющая объект налогообложения. Регистрация юридического лица ещё не отвечает на вопрос о возникновении этой обязанности: требуется установить наличие соответствующего имущества — п. 1 ст. 373 НК РФ.

Облагаемые объекты — недвижимость. При первом варианте учитывается недвижимое имущество, отражённое на балансе организации как основные средства по правилам бухгалтерского учёта. Это условие относится к имуществу, для которого применяется предусмотренный законом порядок определения налоговой базы, то есть величины для расчёта налога. При оценке обязанности компании нужно соотнести конкретную недвижимость с условиями подп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ.

Передача недвижимости другому лицу не всегда прекращает её участие в налогообложении. В перечень первого варианта входят объекты, переданные во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление. Там же названа недвижимость, внесённая в совместную деятельность либо полученная по концессионному соглашению. Поэтому при передаче объекта нужно учитывать его бухгалтерский учёт и условия отнесения к облагаемому имуществу — подп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ.

Второй вариант касается недвижимости на территории Российской Федерации, принадлежащей организации на праве собственности или хозяйственного ведения, а также полученной по концессионному соглашению. Для него предусмотрен другой порядок определения налоговой базы. Здесь ответ о налоге связан с местонахождением объекта и правом компании на него: ориентироваться исключительно на наличие записи об основных средствах было бы неверно — подп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ.

Если у организации есть земельный участок, включать его в объекты этого налога не нужно. Земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы исключены из налогообложения именно налогом на имущество организаций. Такое исключение касается вида имущества, а не размера компании или того, как она использует участок в своей деятельности — подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Есть и другие исключённые объекты. К ним относятся памятники истории и культуры федерального значения, признанные таковыми в установленном порядке, а также космические объекты. Отдельные исключения предусмотрены для ядерных установок научного назначения, определённых судов и другого специального имущества. Для применения исключения нужно, чтобы объект соответствовал его описанию в п. 4 ст. 374 НК РФ.

Ответ для конкретной организации складывается из двух вопросов: относится ли её недвижимость к облагаемым объектам и нет ли для неё исключения. Иностранные организации, которые ведут деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, учитывают объекты по российским правилам бухгалтерского учёта. Это прямо предусмотрено подп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ.