Какой налог на имущество платит ООО

Чтобы понять, какой налог на имущество платит ООО, начните с состава имущества общества. Налог на имущество организаций связан с наличием объекта налогообложения, то есть имущества, за которое возникает налоговая обязанность. Регистрация общества ещё не означает, что у него есть такой объект. Плательщиком организация становится при наличии имущества, отвечающего требованиям закона. Это правило закреплено в п. 1 ст. 373 НК РФ.

Для обычной хозяйственной ситуации главный вопрос — есть ли у ООО недвижимость. Перечень объектов в п. 1 ст. 374 НК РФ касается именно недвижимого имущества. Движимые вещи не включаются в этот перечень. Поэтому при оценке обязанности платить налог нужно различать имущество общества в целом и ту недвижимость, которая отвечает условиям налогообложения. Налог не распространяется автоматически на всё, чем общество пользуется в работе.

Если недвижимость учтена на балансе ООО как основное средство, проверьте условия подп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ. Основное средство — категория бухгалтерского учёта имущества организации. Для этой группы объектов имеют значение и отражение недвижимости в учёте, и применяемый к ней порядок определения налоговой базы. Налоговая база — показатель, на основании которого рассчитывают налог. Условия нужно соотносить с конкретным объектом общества.

Передача недвижимости другому лицу тоже требует внимания. Подпункт 1 п. 1 ст. 374 НК РФ охватывает в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, а также внесённое в совместную деятельность. Если ООО передало объект в пользование, нельзя решать вопрос о налоге только по тому, кто фактически занимает помещение: нужно учитывать предусмотренные этой нормой условия.

Другая группа — недвижимость на территории Российской Федерации, принадлежащая организации на праве собственности или хозяйственного ведения, а также полученная по концессионному соглашению. Для неё предусмотрено отдельное основание признания объектом налогообложения. При оценке такой недвижимости нужно сопоставить местонахождение, право общества и порядок определения налоговой базы с подп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ. Бухгалтерскую запись и правовое основание владения следует рассматривать вместе.

Земельный участок исключён из объектов этого налога. Такое же исключение действует для водных объектов и других природных ресурсов. Если у общества есть и участок, и расположенная на нём недвижимость, их нельзя объединять в один вывод о налогообложении: для участка действует исключение, а недвижимость оценивается по своим признакам. Основание — подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Для отдельных видов имущества предусмотрены и другие исключения. Например, к объектам налогообложения не относятся признанные в установленном порядке памятники истории и культуры федерального значения, а также космические объекты. При наличии специального статуса имущества сопоставьте его с соответствующей категорией п. 4 ст. 374 НК РФ. Это позволяет определить, относится ли конкретный объект ООО к облагаемой недвижимости.