Какой доход не облагается налогом

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Статья 217 НК РФ ч.2 связывает освобождение с определёнными видами поступлений. Вопрос о том, какие доходы не облагаются налогом, начинается с основания получения денег или имущества. Получение алиментов, продажа собственной продукции и продажа вещи — разные случаи, даже если полученные суммы одинаковы. Нельзя переносить условия одной льготы на другой доход только потому, что деньги поступили одному человеку.

Полученные налогоплательщиком алименты освобождены по п. 5 ст. 217 НК РФ ч.2. В этом пункте освобождение сформулировано именно для алиментов. Оно не означает, что любые перечисления между родственниками имеют такой же налоговый режим. Если человек выясняет, что не облагается НДФЛ среди его поступлений, нужно различать назначение переводов. Сам факт получения денег от члена семьи ещё не позволяет назвать их алиментами и применить этот пункт.

Продажа продукции личного подсобного хозяйства регулируется п. 13 ст. 217 НК РФ ч.2. Речь идёт о продукции, выращенной в хозяйстве на территории Российской Федерации: животноводческой и растениеводческой. Она может продаваться в натуральном или переработанном виде; для животноводства названы также живые животные и продукты убоя. Освобождение связано с собственным производством. Простая перепродажа приобретённой продукции не соответствует описанному в этом пункте основанию, даже если товар по виду такой же.

Для этой выручки одновременно действуют ограничения по земле и труду. Общая площадь участков должна укладываться в установленный законом максимум, а хозяйство должно вестись без наёмных работников, привлечённых по трудовому законодательству. Учитывается совокупная площадь, так что оценивать каждый участок отдельно недостаточно. Пункт 13 ст. 217 НК РФ ч.2 также предусматривает подтверждающий документ: в нём указывают происхождение продукции и общую площадь земли, используемой для личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

Бюджетные средства на развитие личного подсобного хозяйства — самостоятельный случай из п. 13.1 ст. 217 НК РФ ч.2. Здесь значение имеет целевое расходование. Среди предусмотренных направлений — семена, корма, удобрения, содержание животных, сельскохозяйственная техника и оборудование для теплиц, хранения и переработки продукции. Само поступление бюджетных денег ещё не подтверждает освобождение: расходы должны соответствовать перечисленным в норме целям. Деньги, направленные на иные нужды, нельзя считать освобождёнными только по названию выплаты.

Для бюджетной поддержки сохраняются требования к общей площади участков и отсутствию наёмных работников. Пункт 13.1 ст. 217 НК РФ ч.2 предусматривает документ органа местного самоуправления со сведениями об общей площади земли. Если средства использованы не по назначению, соответствующая сумма включается в налоговую базу за период их получения. Налоговая база здесь означает сумму дохода, учитываемую для расчёта налога. Следовательно, подтверждение площади и соблюдение назначения расходов решают разные задачи и не заменяют друг друга.

Продажа имущества рассматривается в п. 17.1 ст. 217 НК РФ ч.2. Для иного имущества, то есть в этом контексте имущества помимо недвижимости, назван срок непрерывного владения: три года и более. Для объектов недвижимости и долей предусмотрены особые условия; правило об ином имуществе нельзя автоматически применять к квартире или земельному участку. Сам факт продажи своего имущества не даёт достаточного ответа об освобождении. Нужно сначала определить, к какой категории относится проданное и как исчисляется владение им.

У п. 17.1 ст. 217 НК РФ ч.2 есть исключения. Он не распространяется на реализацию ценных бумаг и цифровой валюты. Для имущества, непосредственно использовавшегося в предпринимательской деятельности, установлено ограничение с перечисленными в норме исключениями, в том числе для названных жилых объектов и транспортных средств. Отдельно исключены доходы лиц, имевших статус иностранного агента хотя бы один день периода получения дохода. Даже при достаточном сроке владения проверьте вид имущества, его использование в бизнесе и свой статус в году получения дохода.

Специальное освобождение предусмотрено п. 64.1 ст. 217 НК РФ ч.2 для доходов при прекращении обязательств в рамках указанного в нём закона об урегулировании задолженности заёмщиков Крыма и Севастополя. Распространять его на любое списание долга оснований нет. Исторические положения также нужно читать с оговорками: правило о членах жюри конкурса имени Чайковского не применяется с 1 января 2016 года, а льгота, связанная с Олимпийскими и Паралимпийскими играми в Сочи, применялась до 1 января 2017 года. Эти положения не подтверждают освобождение новых доходов в 2026 году.