Какой административный штраф предусмотрен за налоговое правонарушение

Чтобы определить административный штраф за налоговое правонарушение, сначала нужно различить документы для налогового контроля, сведения об учете и заявление о постановке на учет. Это разные основания ответственности. Затем имеет значение, кого привлекают: гражданина или должностное лицо. Сумму нельзя выбирать только по общему названию нарушения: составы и размеры взысканий разделены в ст. 15.6 и ст. 15.3 КоАП РФ.

Если вы как гражданин не представили вовремя документы или иные сведения, необходимые для налогового контроля, штраф составляет от 100 до 300 рублей. Для должностного лица за такое нарушение предусмотрено от 300 до 500 рублей. Речь идет о документах, оформленных в установленном порядке, которые должны быть представлены в налоговые органы или таможенные органы. Эти размеры закреплены в ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

Ответственность по этой части возможна и тогда, когда документы направлены, но сведения в них неполные или искажены. Отказ представить необходимые сведения также входит в этот состав. Поэтому при определении основания штрафа нужно различать просрочку, отказ, неполноту и искажение сведений. Для перечисленных вариантов ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ предусматривает одинаковые пределы штрафа с учетом статуса нарушителя.

Отдельный случай — сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц. За нарушение срока их сообщения в налоговые органы, неполный объем или искаженный вид штраф составляет от 500 до 1 000 рублей. Это касается должностного лица государственного органа, органа местного самоуправления, организации, дипломатического представительства или консульского учреждения, а также нотариуса. Такое нарушение относится к ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ; размеры из первой части к нему не применяются.

Если опоздали с подачей заявления о постановке на учет в налоговом органе, для должностного лица предусмотрены предупреждение либо штраф от 500 до 1 000 рублей. Значит, при этом составе денежное взыскание — один из предусмотренных вариантов, наряду с предупреждением. Основание — ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ.

Если нарушение срока подачи заявления сопровождается ведением деятельности без постановки на учет, штраф для должностного лица выше: от 2 000 до 3 000 рублей. Здесь нужно учитывать не только опоздание с заявлением, но и ведение деятельности без учета. Именно это сочетание обстоятельств описано в ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ.

Для граждан, ведущих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, действует специальное исключение: ответственность, установленная для должностных лиц по ст. 15.3 и ст. 15.6 КоАП РФ, на них не распространяется. Оно закреплено в примечании к ст. 15.3 КоАП РФ. Поэтому при выборе суммы по этим положениям статус предпринимателя нужно отличать от статуса должностного лица организации.