Какова ставка налога при дарении квартиры

Чтобы определить, какой процент налога возникает при дарении квартиры, сначала выясните, кто передаёт жильё и кем приходится получателю. Квартира относится к недвижимости, а такие подарки от физических лиц исключены из общего освобождения подарков. Однако для членов семьи и близких родственников предусмотрено специальное освобождение. Если оно применяется, рассчитывать процент с подаренной квартиры не нужно — п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

При подарке от родителей детям налог не возникает; это относится и к усыновителям и усыновлённым. Освобождение распространяется также на супругов, дедушек, бабушек и внуков, братьев и сестёр. Брат может подарить квартиру сестре без налога и тогда, когда у них общий лишь один родитель. Проверять нужно именно отношения между дарителем и получателем квартиры: родство с другими участниками семьи не определяет право на освобождение по п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

Если квартира подарена человеком, с которым такого семейного или близкого родства нет, для получателя, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, применяется двухступенчатый расчёт. При сумме соответствующих налоговых баз за налоговый период до 2,4 миллиона рублей включительно ставка равна 13 процентам. При превышении этой границы налог составляет 312 тысяч рублей плюс 15 процентов с части базы сверх 2,4 миллиона рублей. Основание такого расчёта — п. 1.1 ст. 224 НК РФ.

Повышенный процент не означает, что всю базу нужно умножить на 15 процентов. Сумма 312 тысяч рублей относится к части в пределах установленного порога, а повышенная ставка применяется к превышению. При выборе ступени учитывают совокупность доходов резидента, относящихся к этой группе налоговых баз за налоговый период. Если вместе с подарком есть другие доходы этой группы, ориентироваться только на размер дохода от квартиры нельзя — п. 1.1 ст. 224 НК РФ.

Отдельное правило касается получателя, который имел статус иностранного агента хотя бы один день налогового периода получения подарка. Для его доходов предусмотрена ставка 30 процентов по п. 6 ст. 224 НК РФ. При этом семейное освобождение не действует: даже подарок квартиры от родителя или супруга подпадает под исключение из п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2. Родство в таком случае не позволяет освободить доход от налогообложения.

Перед расчётом отделите получение подарка от последующей продажи жилья. При дарении проверяют освобождение дохода получателя и применимую к нему ставку. Продажа квартиры образует другой случай: освобождение доходов от продажи регулируется отдельно, в том числе п. 17.1 ст. 217 НК РФ ч.2. Переносить условия освобождения при продаже на получение квартиры в подарок нельзя.