Какими законами установлена ответственность за налоговые правонарушения

Если речь идёт именно о налоговом правонарушении, отправная точка — Налоговый кодекс Российской Федерации. Он определяет, на каких основаниях и по какой процедуре лицо можно привлечь к налоговой ответственности. Такое правило закрепляет п. 1 ст. 108 НК РФ ч.1. При оценке предъявленного нарушения нужно различать налоговую ответственность и административный штраф: это разные виды ответственности, даже когда они связаны с налогами.

Для привлечения за нарушение законодательства о налогах и сборах нужен установленный факт нарушения. Основанием служит вступившее в силу решение налогового органа — п. 3 ст. 108 НК РФ ч.1. Если человеку вменяют налоговое правонарушение, вопрос заключается не только в названии статьи, но и в том, установлено ли нарушение таким решением. Повторное привлечение за то же налоговое правонарушение запрещено п. 2 этой статьи.

Когда нарушение связано с документами или сведениями для налогового контроля, применяется также административное законодательство. Часть 1 ст. 15.6 КоАП РФ предусматривает ответственность за непредставление в срок, отказ представить документы или сведения, а также за их неполноту или искажение. В ней предусмотрены штрафы для граждан и должностных лиц. Эта часть применяется с исключением для случаев, которые отнесены к части 2 той же статьи.

Для сведений, связанных с учётом организаций и физических лиц, предусмотрен отдельный случай. Если обязанность сообщить их нарушает должностное лицо государственного органа, органа местного самоуправления, организации, дипломатического представительства или консульского учреждения либо нотариус, применяется ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ. Она охватывает нарушение сроков, неполноту и искажение сведений. Поэтому при выборе нормы имеют значение и содержание сведений, и то, кто обязан был их представить.

Штраф организации не закрывает вопрос о действиях её должностных лиц. При соответствующих основаниях они могут нести административную, уголовную или иную ответственность по законам Российской Федерации — п. 4 ст. 108 НК РФ ч.1. Это не означает автоматического наказания должностного лица вслед за организацией: для его ответственности нужны соответствующие основания. Отдельно сохраняется обязанность уплатить причитающиеся налоги, сборы, страховые взносы и пени, несмотря на привлечение к ответственности, — п. 5 той же статьи.

Если лицо оспаривает свою виновность, доказывать невиновность оно не обязано. Обстоятельства нарушения и вину доказывают налоговые органы; неустранимые сомнения разрешаются в пользу привлекаемого лица — п. 6 ст. 108 НК РФ ч.1. Для договора инвестиционного товарищества действует специальное распределение: за нарушения, связанные с его выполнением, отвечает управляющий товарищ, ведущий налоговый учёт. За неуплату налога с приходящейся участнику прибыли или дохода отвечает соответствующий участник, если Кодексом не установлено иное, — п. 7 этой статьи.