Какими полномочиями обладает налоговая инспекция

Что может налоговая, определяется не только перечнем её прав, но и условиями их осуществления. Статья 31 НК РФ позволяет инспекции проводить налоговые проверки и другие мероприятия налогового контроля. Это действия, с помощью которых проверяют исполнение налоговых обязанностей. Однако само наличие полномочия не означает, что инспекция вправе применять его без соблюдения предусмотренного Кодексом порядка. Например, право на выемку документов прямо связано с основаниями, названными в законе.

Для получения пояснений инспекция вправе вызвать налогоплательщика на основании уведомления. Вызов может быть связан с уплатой налогов и сборов, налоговой проверкой или другими вопросами исполнения налогового законодательства. Такое же полномочие действует в отношении плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговый агент — лицо, которое удерживает и перечисляет налог. Поэтому пояснения могут касаться не только собственного платежа, но и удержания либо перечисления налога за другое лицо.

От вызова для пояснений отличается вызов свидетеля. По ст. 31 НК РФ свидетелем может быть лицо, которому известны обстоятельства, значимые для налогового контроля. Для такого вызова закон связывает полномочие инспекции со сведениями, которыми может располагать человек. Кроме того, к налоговому контролю разрешено привлекать специалистов, экспертов и переводчиков. Эти возможности помогают инспекции получать и исследовать сведения, имеющие значение для проверки.

Выемка означает изъятие документов. Инспекция вправе производить её при налоговой проверке, а также при дополнительных мероприятиях налогового контроля во время рассмотрения материалов проверки. При этом нужны достаточные основания полагать, что документы уничтожат, скроют, изменят или заменят. Поэтому право проводить проверку и право изъять документы нельзя считать одним и тем же: для выемки ст. 31 НК РФ отдельно устанавливает условия. Они относятся к документам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

Инспекция также вправе осматривать производственные, складские, торговые и другие помещения и территории. Речь идёт об объектах, которые налогоплательщик использует для получения дохода либо которые связаны с содержанием объектов налогообложения. Осмотр таких объектов допускается независимо от места их нахождения. Осматривать помещения, не связанные с указанными целями, на этом основании инспекция не вправе. Статья 31 НК РФ требует соблюдать установленный Кодексом порядок и допускает инвентаризацию имущества — проверку его наличия.

К полномочиям инспекции относятся приостановление операций по банковским счетам и арест имущества. Закон предусматривает эти меры в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Здесь также действует оговорка о порядке, установленном НК РФ. Если инспекция приостановила операции по счёту или арестовала имущество, запросите у неё письменное разъяснение оснований и порядка применения меры. Кроме того, инспекция вправе требовать устранения выявленных налоговых нарушений и контролировать исполнение таких требований.

Полномочия сопровождаются обязанностями. По ст. 32 НК РФ инспекция должна соблюдать налоговое законодательство, контролировать его исполнение и вести учёт организаций и физических лиц. Она обязана информировать о налогах и сборах, правилах их расчёта и уплаты, правах и обязанностях участников налоговых отношений. Информирование может быть и письменным. В эту обязанность входят предоставление форм налоговых деклараций и разъяснение порядка их заполнения. Инспекция также должна сохранять налоговую тайну, то есть защищать сведения, отнесённые к ней законом.

Налогоплательщику должны направлять копии акта проверки и решения инспекции. В предусмотренных Кодексом случаях ему направляют налоговое уведомление или требование об уплате задолженности. По заявлению инспекция обязана выдавать копии решений, принятых в отношении этого лица. Поэтому полномочия налогового органа не сводятся к проверкам и требованиям: закон предусматривает и передачу человеку документов о принятых в отношении него решениях.

По запросу можно получить справки о состоянии единого налогового счёта, принадлежности перечисленных денег и исполнении налоговой обязанности. Сальдо счёта — это его положительный, отрицательный или нулевой остаток. Статья 32 НК РФ предусматривает подачу таких запросов через личный кабинет, по телекоммуникационным каналам связи или на бумаге. При положительном сальдо инспекция также обязана осуществлять возврат либо зачёт средств в пределах этого остатка и в предусмотренном Кодексом порядке.

Наконец, решения нижестоящей инспекции не исключены из контроля внутри системы налоговых органов. Пункт 3 ст. 31 НК РФ позволяет вышестоящему налоговому органу отменить или изменить решение, если оно не соответствует налоговому законодательству. Это полномочие связано именно с незаконностью решения. Сам перечень прав в ст. 31 НК РФ не является исчерпывающим: она прямо предусматривает и другие права, установленные Кодексом, в том числе осуществление соответствующих прав в отношении плательщиков страховых взносов.