Какие страховые взносы платят на АУСН

Когда предприниматель спрашивает, какие страховые взносы он платит на АУСН, сначала нужно уточнить, о чьём страховании идёт речь. Взносы за себя относятся к положению предпринимателя как плательщика. Начисления с вознаграждений работникам связаны с выплатами другим людям. Эти платежи нельзя объединять в одну сумму и рассчитывать по одному правилу: размеры взносов за себя рассматриваются по ст. 430 НК РФ, а пониженные тарифы для соответствующих категорий плательщиков — по ст. 427 НК РФ.

Если требуется сопоставить АУСН с общим порядком уплаты взносов за себя, ориентиром служит ст. 430 НК РФ. В ней пенсионное и медицинское страхование объединены в совокупный фиксированный размер. Для дохода, не превышающего 300 000 рублей за расчётный период, на 2026 год указан размер 57 390 рублей с оговоркой об иных правилах этой статьи. Это общий ориентир для сравнения, а не сумма, которую следует сразу включать в платёж предпринимателя на АУСН.

При доходе выше указанного порога общий расчёт включает дополнительный пенсионный взнос с превышения. Однако решать вопрос о платеже на АУСН нужно начиная с применимого основания уплаты, а не с арифметики дохода. Иначе можно получить расчёт по общему порядку вместо ответа о выбранном налоговом режиме. Статья 430 НК РФ разграничивает фиксированную часть и пенсионный взнос с превышения дохода; при сопоставлении режимов эти составляющие следует рассматривать раздельно.

Если есть сотрудники, предметом расчёта становятся выплаты в их пользу. Статья 427 НК РФ связывает пониженные тарифы с определёнными категориями плательщиков и условиями их применения. В частности, для некоторых категорий имеет значение часть ежемесячной выплаты, превышающая установленную величину. Назначать предпринимателю тариф только по сходству его бизнеса с другой льготной категорией неверно: принадлежность к категории и выполнение условий должны соответствовать основанию льготы. Это следует из п. 3 ст. 427 НК РФ.

Отдельный вопрос — обязательное социальное страхование предпринимателя за себя на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Речь идёт о страховании на случай болезни и материнства. Для плательщиков, к которым обращён п. 6 ст. 430 НК РФ, такие взносы не исчисляются и не уплачиваются. Это положение относится к их собственному страхованию; применять его к начислениям с зарплаты сотрудников нельзя.

Практический вывод для расчёта на АУСН: сначала разделите собственные взносы предпринимателя и начисления с выплат работникам. Затем определите правило, которое относится к каждому платежу именно при применении АУСН. Указанный в общем порядке фиксированный размер не следует воспринимать как готовую сумму к перечислению на этом режиме, а перечень пониженных тарифов — как возможность выбрать любой подходящий процент.