Какие страховые взносы платит ИП

Индивидуальный предприниматель, или ИП, должен различать страховые взносы за себя и взносы, связанные с выплатами другим физическим лицам. По ст. 419 НК РФ ч.2 это разные основания уплаты. Если предприниматель относится к обеим категориям, он рассчитывает и уплачивает взносы отдельно по каждой. Ответ на вопрос о взносах начинается с того, за кого они начисляются. Наличие работников не заменяет личные взносы предпринимателя взносами с их вознаграждения.

За себя ИП платит на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. По п. 1.2 ст. 430 НК РФ ч.2 эти взносы предусмотрены в совокупном фиксированном размере. Это общая установленная законом сумма для двух видов страхования. При определении обязанности за себя не нужно принимать её за отдельный размер пенсионного взноса и ещё раз прибавлять к ней такую же сумму на медицинское страхование.

В 2026 году совокупный фиксированный размер составляет 57 390 рублей за расчётный период. Именно эту сумму предусматривает п. 1.2 ст. 430 НК РФ ч.2 для дохода, который не превышает 300 000 рублей, если нет предусмотренных статьёй исключений. Порог относится к доходу, а не к сумме взносов. Доход в пределах порога не превращает фиксированный взнос в процентный: закон устанавливает для этого случая конкретную сумму.

Если доход за расчётный период выше 300 000 рублей, фиксированная часть сохраняется. К ней добавляется взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента суммы превышения. Так устроен расчёт по подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ ч.2: процент применяется только к доходу сверх порога. Начислять его на весь доход по этому правилу не следует. Дополнительный платёж относится именно к пенсионному страхованию.

Для дополнительного пенсионного взноса установлен верхний предел. За расчётный период 2026 года он не может быть больше 321 818 рублей. Этот предел указан в п. 1.2 ст. 430 НК РФ ч.2 для взноса с дохода, превышающего 300 000 рублей. Его нужно отличать от фиксированной части. Ограничение дополнительного взноса не означает, что фиксированная сумма исчезает при большом доходе или включается в названный предел.

Небольшой доход и полное отсутствие обязанности платить — разные случаи. Само правило п. 1.2 ст. 430 НК РФ ч.2 связывает доход не выше порога с фиксированным размером, а не с освобождением. Для освобождения нужны основания, предусмотренные законом. При ответе на вопрос, какие страховые взносы ИП платит за себя, сначала определяется общее правило, а затем наличие специального положения, которое меняет именно эту обязанность.

В частности, п. 7 ст. 430 НК РФ ч.2 предусматривает освобождение за перечисленные в нём периоды при соблюдении условий. Для указанных периодов военной службы и иных названных в пункте периодов имеет значение отсутствие соответствующей деятельности. Предусмотрены заявление в налоговый орган по месту учёта и подтверждающие документы. Срок их представления — не позднее трёх лет с даты возникновения права на освобождение. Одного решения временно не заниматься бизнесом для применения этого положения недостаточно.

Отдельное правило есть для получателей пенсии за выслугу лет или по инвалидности по указанному в п. 1.4 ст. 430 НК РФ ч.2 закону о пенсионном обеспечении служивших лиц и их семей. Для этой категории предусмотрены взносы на медицинское страхование в размере 19,8922 процента от установленного совокупного фиксированного размера. Это специальное положение для названных получателей пенсии; распространять его на любого предпринимателя только из-за наличия пенсии нельзя.

Взносы за себя на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предприниматель по п. 6 ст. 430 НК РФ ч.2 не исчисляет и не уплачивает. Здесь речь об обязательных взносах предпринимателя в соответствующей категории плательщиков. Это правило не следует переносить на расчёты с выплат работникам: обязанность по другому основанию определяется отдельно, как предусматривает ст. 419 НК РФ ч.2. Собственные взносы и взносы с вознаграждений учитываются раздельно.

Для главы крестьянского фермерского хозяйства п. 2.1 ст. 430 НК РФ ч.2 устанавливает ещё одну особенность. Совокупный фиксированный размер уплачивается за главу и за каждого члена хозяйства. Общая сумма определяется умножением предусмотренного законом размера на число всех членов, включая главу. Расчёт только за одного предпринимателя не описывает обязанность всего хозяйства. Прежде чем применять обычную фиксированную сумму, нужно определить, относится ли плательщик к этой специальной категории.