Какие ставки НДС нужно указывать в кассовом чеке

Чтобы решить, какие ставки НДС указывать в чеке, начните с конкретного товара, работы или услуги и своего статуса плательщика. Кассовый чек отражает налогообложение расчета: ставку указывают вместе со сведениями о продаваемой позиции. Затем в сумме расчета отдельно выделяют ставки и соответствующие им суммы налога. Это требования п. 1 ст. 4.7 54-ФЗ. Покупатель должен видеть, к какой покупке относится налог и сколько его включено в расчет.

Основная ставка составляет 22%. Ее применяют в случаях, которые не относятся к исключениям, обозначенным в п. 3 ст. 164 НК РФ. Если ваша продажа облагается по этой ставке, именно ее нужно отразить в кассовом чеке. Ставка 10% предусмотрена п. 2 той же статьи для соответствующих операций. Выбирать между основной и пониженной ставками по желанию продавца нельзя: ставка должна соответствовать налогообложению покупки.

Нулевая ставка относится к облагаемым операциям с налогом по ставке 0%, а освобождение означает другой порядок. Например, п. 1 ст. 164 НК РФ предусматривает нулевую ставку для услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении. Для мест временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения также предусмотрено применение 0% с условиями этого пункта. В чеке такой продажи отражается нулевая ставка, а не освобождение от налогообложения.

Для упрощенной системы налогообложения ст. 164 НК РФ предусматривает ставку 5% при выполнении установленных условий. Среди них — условия о доходах и отсутствии основания для освобождения от обязанностей по исчислению и уплате НДС. Если продавец применяет эту ставку к расчету, чек должен отражать именно ее. Название налогового режима и ставка налога — разные реквизиты: применяемую систему налогообложения тоже указывают в чеке по п. 1 ст. 4.7 54-ФЗ.

Если в одной покупке товары облагаются по разным ставкам, их нельзя объединить под общей ставкой для всего чека. У каждой позиции должна быть соответствующая ставка, а в итоговом расчете — отдельная сумма НДС по каждой из примененных ставок. Например, сочетание товаров со ставками 22% и 10% требует раздельного отражения налога по этим ставкам. Основание — п. 1 ст. 4.7 54-ФЗ.

Когда продавец не является плательщиком НДС либо освобожден от исполнения обязанностей плательщика, требование об указании ставок и сумм налога имеет исключение. Оно действует и при расчетах за товары, работы или услуги, которые не облагаются НДС либо освобождены от него. Такие расчеты нужно отличать от продажи с нулевой ставкой: для них исключение прямо предусмотрено п. 1 ст. 4.7 54-ФЗ.