Какие ставки НДФЛ действуют сейчас

На вопрос, какой НДФЛ в России в 2026 году, нельзя ответить одним процентом для всех получателей и доходов. Статья 224 НК РФ устанавливает основную прогрессивную шкалу и специальные ставки. Прогрессивная шкала означает, что с ростом налоговой базы увеличивается процент для её следующей части. Налоговая база — сумма, с которой рассчитывается налог. Чтобы понять, сколько составляет НДФЛ, сначала нужно определить, к какой группе относится доход и какой пункт статьи применяется.

По п. 1 ст. 224 НК РФ ставка равна 13 процентам, пока сумма соответствующих налоговых баз за налоговый период не превышает 2,4 миллиона рублей. При превышении этого порога, но в пределах 5 миллионов рублей, налог составляет 312 тысяч рублей плюс 15 процентов суммы превышения над 2,4 миллиона рублей. Поэтому переход через границу не означает, что весь доход сразу облагается по повышенной ставке. Фиксированная часть учитывает налог с предшествующей ступени.

Следующая ступень той же шкалы охватывает базу свыше 5 миллионов и до 20 миллионов рублей включительно. Здесь налог равен 702 тысячам рублей плюс 18 процентов превышения над 5 миллионами рублей. Если база больше 20 миллионов, но не больше 50 миллионов рублей, применяется сумма 3402 тысячи рублей плюс 20 процентов превышения над 20 миллионами. При базе свыше 50 миллионов рублей расчёт иной: 9402 тысячи рублей плюс 22 процента превышения над 50 миллионами. Все эти размеры предусмотрены п. 1 ст. 224 НК РФ.

Основная шкала применяется к совокупности облагаемых доходов физического лица — налогового резидента Российской Федерации, с исключениями, прямо перечисленными в п. 1 ст. 224 НК РФ. Резидентство здесь имеет значение как налоговый статус получателя. Сводить выбор ставки только к величине отдельной выплаты нельзя: норма говорит о сумме соответствующих налоговых баз за налоговый период. Вместе с тем объединять по этой шкале любые доходы без учёта исключений тоже неверно.

В п. 1.1 ст. 224 НК РФ предусмотрена отдельная шкала: 13 процентов при базе не более 2,4 миллиона рублей, а выше — 312 тысяч рублей плюс 15 процентов превышения. Она относится к указанной в этом пункте совокупности доходов резидента. Ступеней в 18, 20 и 22 процента в этой шкале нет. Поэтому одинаковая величина базы ещё не означает одинаковый размер НДФЛ: решающим может оказаться вид дохода, к которому относится расчёт.

Ещё одна специальная шкала закреплена в п. 1.2 ст. 224 НК РФ. По ней до 5 миллионов рублей включительно применяется ставка 13 процентов. При превышении этой суммы налог равен 650 тысячам рублей плюс 15 процентов превышения над 5 миллионами. Для этой группы установлен собственный порог. Применять к ней границу в 2,4 миллиона рублей из основной шкалы нельзя. При этом оба специальных пункта предусматривают оговорку о правилах п. 6 той же статьи.

Ставка 35 процентов предусмотрена п. 2 ст. 224 НК РФ для определённых доходов. Среди них — стоимость выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и других мероприятиях в части установленного законом превышения, а также экономия на процентах по заёмным средствам в соответствующей части. В этом пункте названы и отдельные доходы от использования средств членов кредитных потребительских кооперативов. Само слово «выигрыш» ещё не позволяет без уточнений распространить эту ставку на любую выплату.

Для физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации, п. 3 ст. 224 НК РФ устанавливает общее правило — 30 процентов. Но этот же пункт содержит исключения. В частности, для дивидендов от долевого участия в российских организациях и процентов по названным в норме банковским вкладам предусмотрены 15 процентов. Для перечисленных в пункте видов трудовых доходов предусмотрен особый порядок определения ставки. Поэтому утверждение о неизменных 30 процентах для любого дохода нерезидента было бы неточным.

Отдельное основание для ставки 30 процентов содержит п. 6 ст. 224 НК РФ: доходы физических лиц, имевших статус иностранного агента хотя бы один день налогового периода получения соответствующего дохода. Кроме того, этот пункт касается определённых доходов по российским ценным бумагам при учёте прав на перечисленных иностранных счетах депо и непредставлении информации налоговому агенту. Чтобы понять, сколько НДФЛ удерживают в конкретном случае, нужно сопоставить вид дохода и статус получателя с подходящим пунктом статьи, а затем применить его ставку и порог.