Какие ставки налога действуют на УСН

Чтобы определить, какой процент налога на УСН применять, сначала нужно различить два объекта налогообложения. Объект — это то, с чего рассчитывается налог. При варианте «доходы» базовая ставка составляет 6 процентов. При варианте «доходы, уменьшенные на величину расходов» она составляет 15 процентов. Эти правила закреплены соответственно в пунктах 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ ч.2. Поэтому сравнивать только сами проценты недостаточно: они относятся к разным объектам.

Для объекта «доходы» пункт 1 допускает региональные ставки от 1 до 6 процентов. Для объекта с вычетом расходов пункт 2 предусматривает диапазон от 5 до 15 процентов. Платить по ставке 1 или 5 процентов можно, если она действует в вашем регионе и вы соответствуете условиям её применения. Ставку должен установить закон субъекта Российской Федерации. Кроме того, плательщик должен вести определённый Правительством Российской Федерации вид экономической деятельности и отвечать установленным им критериям. Одного факта применения упрощённой системы для такого снижения недостаточно.

Отдельное правило касается впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Пункт 4 ст. 346.20 НК РФ ч.2 позволяет субъектам Российской Федерации установить для них ставку 0 процентов. Она возможна для обоих объектов. Однако регистрация должна состояться после вступления соответствующего регионального закона в силу. Требования к виду деятельности и критериям предпринимателя также сохраняются. Поэтому начало бизнеса ещё не означает, что налог автоматически становится нулевым.

При выполнении условий нулевая ставка применяется со дня государственной регистрации предпринимателя непрерывно в течение двух налоговых периодов. Для предпринимателя на объекте с вычетом расходов в это время предусмотрено освобождение от минимального налога. Если ограничения нарушены, право на нулевую ставку утрачивается. Налог за период нарушения придётся уплатить по ставкам, указанным в пункте 4. Это последствие касается всего соответствующего налогового периода, а не только времени после нарушения. Положения пункта 4 не применяются с 1 января 2027 года.

В статье есть и территориальные положения, привязанные к конкретным периодам. Пункт 3 предусматривает возможность снижения ставки законами Республики Крым и Севастополя и отдельно описывает периоды 2015–2016 и 2017–2021 годов. Пункт 3.1 касается снижения до 0 процентов в Донецкой Народной Республике, Луганской Народной Республике, Запорожской и Херсонской областях за 2023 и 2024 годы. Эти указания нельзя воспринимать как общее разрешение применять прежнюю льготу в любом последующем периоде. Для ответа о своей ставке нужно соотнести объект, период и условия соответствующего регионального закона с правилами ст. 346.20 НК РФ ч.2.