Какие системы налогообложения есть для ИП

Чтобы понять, какие системы налогообложения существуют для ИП, начните с характера бизнеса. Упрощённая система налогообложения сокращённо называется УСН, патентная — ПСН, единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН, налог на профессиональный доход — НПД. Автоматизированная упрощённая система — АУСН. Все они перечислены среди специальных режимов в ст. 18 НК РФ ч.1. Для НПД и АУСН предусмотрен экспериментальный порядок введения.

На вопрос, сколько систем налогообложения бывает для ИП, полезнее отвечать перечнем с условиями, чем одной цифрой. Помимо перечисленных вариантов, ст. 18 НК РФ ч.1 называет систему при выполнении соглашений о разделе продукции. Общий режим также существует: переход на него предусмотрен, например, при утрате права на патент по п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Перечень режимов ещё не означает возможность свободно выбрать любой из них для конкретного бизнеса.

Если хотите применять УСН со следующего календарного года, уведомите налоговый орган по месту жительства не позднее 31 декабря предыдущего года. Сообщая о переходе, предприниматель указывает, какой объект налогообложения он выбрал. Это правило для предпринимателя, планирующего переход заранее: дата подачи уведомления связана с годом, с которого он собирается применять упрощённую систему, — п. 1 ст. 346.13 НК РФ.

Для недавно зарегистрированного ИП предусмотрен другой срок: уведомить о переходе на УСН можно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт в налоговом органе. Отсчёт привязан к дате, указанной в выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков о постановке на учёт. При таком уведомлении УСН применяется с даты постановки на учёт, а не только со следующего года, — п. 2 ст. 346.13 НК РФ.

Если предприниматель уже применяет УСН и хочет сменить её, нужно учитывать календарь перехода. По общему правилу сменить режим до окончания налогового периода нельзя; исключения предусмотрены самой статьёй. Для перехода с начала календарного года налоговый орган уведомляют не позднее 15 января этого года. Такие условия установлены п. 3 и 6 ст. 346.13 НК РФ. Поэтому решение о смене режима стоит соотнести с датой предполагаемого перехода.

Патент рассматривают применительно к конкретному виду деятельности и территории. Несоответствие деятельности в заявлении региональному перечню служит основанием для отказа. Отказать могут также из-за незаполненных обязательных полей, недоимки по патентному налогу или срока патента, который не отвечает установленным требованиям. После получения заявления налоговый орган должен выдать или направить патент либо уведомление об отказе в течение пяти дней — п. 3 и 4 ст. 346.45 НК РФ.

При выборе патента учитывайте доход. Для налогового периода, приходящегося на 2026 год, право на ПСН утрачивается, если доходы от реализации за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 миллионов рублей. Если предприниматель совмещает патент с УСН, для ограничения учитывают доходы по обоим режимам. Утрата права действует с начала налогового периода, на который выдан патент, — п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

ЕСХН подходит предпринимателю, который является сельскохозяйственным товаропроизводителем и отвечает условиям этого режима. Переход добровольный: заниматься сельскохозяйственным производством и применять сельскохозяйственный налог — разные вопросы. Право на переход закреплено в п. 2 ст. 346.1 НК РФ ч.2. При применении ЕСХН сохраняется обязанность уплачивать иные налоги, сборы и страховые взносы по законодательству о налогах и сборах; режим также не снимает обязанностей налогового агента.

НПД вправе применять и физическое лицо со статусом ИП, если оно перешло на этот режим в установленном порядке. Для бизнеса с работниками по трудовым договорам такой вариант закрыт. Не подходит он и для перепродажи товаров, кроме продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и подобных нужд. Эти ограничения нужно сопоставить с реальной работой предпринимателя до выбора режима — ч. 1 и 2 ст. 4 422-ФЗ.

У НПД есть и доходное ограничение: применять режим нельзя, если учитываемые при определении налоговой базы доходы превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. Запрет распространяется также на майнинг цифровой валюты и её реализацию или приобретение. Совмещение с иными специальными режимами запрещено, кроме предусмотренных законом исключений. Следовательно, НПД не следует рассматривать как дополнительный режим к уже применяемому специальному — ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Чтобы определить, какая система налогообложения у ИП и можно ли её сменить, сопоставьте уведомление о переходе на УСН, имеющиеся патенты и сведения о доходах с фактической деятельностью. Например, при утрате права на патент предприниматель переходит на общий режим либо на УСН или ЕСХН, если соответствующий режим уже применялся. Об утрате права нужно заявить налоговому органу в течение 10 календарных дней со дня наступления основания — п. 6 и 8 ст. 346.45 НК РФ.