Какие штрафы грозят самозанятому

Самозанятый, применяющий налог на профессиональный доход, передаёт сведения о расчётах по правилам ст. 14 422-ФЗ. Речь идёт об оплате товаров, работ, услуг или имущественных прав, доход от которых облагается этим налогом. Статья 129.13 НК РФ связывает штраф с нарушением порядка передачи таких сведений либо срока их передачи. Поэтому вопрос о взыскании начинается с конкретной оплаты: какой доход получен, когда состоялся расчёт и какие данные о нём поступили в налоговый орган.

При нарушении, предусмотренном п. 1 ст. 129.13 НК РФ, размер взыскания составляет 20 процентов суммы соответствующего расчёта. Это позволяет понять, какой штраф самозанятому предъявляют и откуда взялась его величина. Основой служит сумма расчёта, к которому относится нарушение. В тексте этой нормы размер не привязан ко всему доходу самозанятого без указания на соответствующий расчёт. При оценке предъявленной суммы нужно сопоставить её именно с той оплатой, сведения о которой переданы с нарушением.

Для повторного нарушения предусмотрено более строгое последствие. По п. 2 ст. 129.13 НК РФ те же действия, совершённые повторно в течение шести месяцев, влекут штраф в размере суммы расчёта. Здесь существенны и повторность, и указанный период. Сам по себе размер полученной оплаты ещё не объясняет, почему взыскание должно равняться ей целиком. Если в претензии применён этот пункт, нужно установить, какие нарушения посчитали повторными и как соотносятся их даты. Смешивать основания двух пунктов нельзя: они предусматривают разные размеры взыскания.

Обязанность по сведениям включает несколько действий. Часть 1 ст. 14 422-ФЗ предусматривает передачу данных о расчёте в налоговый орган, формирование чека и обеспечение его передачи покупателю или заказчику. Для этого используются приложение «Мой налог», уполномоченный оператор электронной площадки или уполномоченная кредитная организация. Полученная оплата, созданный чек и переданные сведения описывают связанные действия, но при споре нужно выяснить, какое именно требование нарушено. По одной лишь фразе «проблема с чеком» размер штрафа определить нельзя.

Срок формирования и передачи чека зависит от формы оплаты. По ч. 3 ст. 14 422-ФЗ при расчёте наличными или с использованием электронных средств платежа чек формируют и передают в момент расчёта. Для иных форм денежных расчётов в безналичном порядке предусмотрен срок не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произошла оплата. Нельзя относить любую безналичную оплату ко второму правилу только потому, что покупатель не передавал наличные. При сопоставлении дат имеет значение способ расчёта, названный в этой части статьи.

Передача чека допускается на бумаге либо в электронной форме. Части 4 и 5 ст. 14 422-ФЗ позволяют направить электронный чек на предоставленный покупателем номер или адрес электронной почты. Другой предусмотренный способ — дать покупателю возможность считать QR-код в момент формирования чека в месте продажи. Поэтому бумажный экземпляр не нужен, если чек передан допустимым электронным способом: проверьте отправку на номер или почту покупателя либо возможность считать QR-код в момент формирования чека в месте продажи. Подтверждение отправки помогает соотнести чек с конкретным покупателем и расчётом.

Отдельное правило действует при продаже через посредника, участвующего в расчётах по договору поручения, комиссии или агентскому договору. По ч. 2 ст. 14 422-ФЗ самозанятый передаёт сведения по каждому расчёту либо сводные сведения не позднее 9-го числа месяца после налогового периода. Эта обязанность предусмотрена, если посредник не передал соответствующие сведения в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Сведения, которые посредник передал таким способом, отражаются в приложении «Мой налог». По этим операциям у самозанятого отсутствует обязанность передавать чек покупателю. Участие посредника поэтому нельзя оценивать по правилам обычной прямой продажи без учёта условий этой части статьи.

Для сопоставления оплаты и чека полезны реквизиты, перечисленные в ч. 6 ст. 14 422-ФЗ: дата и время расчёта, наименование товара или услуги, сумма, сведения о продавце и уникальный номер чека. По ним можно связать претензию с определённой операцией и увидеть расхождения. Когда решается, какой штраф самозанятым начислен за сведения о расчётах, размер следует объяснять через основание из ст. 129.13 НК РФ и соответствующую обязанность из ст. 14 422-ФЗ. Это даёт предметный ответ и о сумме, и о том, какое действие стало причиной взыскания.