Штраф самозанятому за нарушение передачи сведений о расчёте зависит от суммы именно этого расчёта и повторности нарушения. Разберём, за что взыскивают деньги, как проверить расчёт инспекции и подготовить жалобу, если вы не согласны с решением.
Коротко
Какой штраф самозанятым установлен за нарушение передачи сведений о расчётах? Налогоплательщику грозит взыскание 20 процентов от суммы расчёта, если нарушены порядок и (или) сроки передачи сведений в налоговый орган о доходе, облагаемом налогом на профессиональный доход: п. 1 ст. 129.13 НК РФ. За те же деяния повторно в течение шести месяцев взыскивают сумму такого расчёта целиком — п. 2 ст. 129.13 НК РФ. Проверять нужно конкретный расчёт и основание повторности.
Начните с расчёта, который инспекция назвала нарушением, и сохраните относящиеся к нему сведения.
п. 1 ст. 129.13 НК РФ
п. 2 ст. 129.13 НК РФ
пп. 1–2 ст. 138 НК РФ; п. 2 ст. 139.2 НК РФ; п. 5 ст. 139.2 НК РФ
Ошибки при чтении решения могут скрыть спор о сумме расчёта или о характере нарушения. Разберите каждый эпизод отдельно.
За консультацией можно обратиться с решением инспекции и документами по спорному поступлению.
В споре о передаче сведений различайте налогоплательщика, принявший акт орган и того, кто рассматривает возражения.
| Участник | Обязанность или право | Норма |
|---|---|---|
| Налогоплательщик | Отвечает за нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений о расчёте, связанном с получением дохода от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, облагаемого налогом на профессиональный доход. Размер санкции связан с суммой такого расчёта. | пп. 1–2 ст. 129.13 НК РФ |
| Лицо, подающее жалобу | Указывает свои данные, обжалуемый акт и налоговый орган, основания нарушения прав, требования и способ получения решения. Может приложить документы о спорном расчёте, подтверждающие доводы. | п. 2 ст. 139.2 НК РФ; п. 5 ст. 139.2 НК РФ |
| Представитель | Может подписать жалобу за лицо, которое её подаёт. Если жалобу подаёт уполномоченный представитель, необходимы документы, подтверждающие его полномочия. Это нужно учесть при передаче адвокату обращения по штрафу. | п. 1 ст. 139.2 НК РФ; п. 4 ст. 139.2 НК РФ |
| Вышестоящий налоговый орган | В него обжалуют акты инспекции ненормативного характера. Для решения инспекции о штрафе такое обжалование предшествует судебному спору; акты по итогам рассмотрения жалоб и акты федерального налогового органа относятся к исключениям. | пп. 1–2 ст. 138 НК РФ |
| Гражданин | Вправе оспаривать решение органа власти в суде, если считает, что нарушены его права, созданы препятствия к их осуществлению либо незаконно возложены обязанности. Обязательный досудебный порядок должен быть соблюдён. | ч. 1 ст. 218 КАС РФ; ч. 3 ст. 218 КАС РФ |
Основание санкции — нарушение передачи сведений о расчёте, а не само применение специального налогового режима.
Для штрафа имеет значение связь поступления с реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав и с доходом, облагаемым налогом на профессиональный доход. Именно о таком расчёте говорит п. 1 ст. 129.13 НК РФ. При проверке решения отделите описание поступления от описания того, как и когда сведения попали в налоговый орган.
Нарушение может касаться порядка передачи сведений, её срока или обоих требований. За это п. 1 ст. 129.13 НК РФ предусматривает штраф 20 процентов от суммы соответствующего расчёта. Поэтому спор может быть не только об арифметике: сначала необходимо понять, какое действие инспекция считает нарушением.
Повторность меняет размер взыскания: за те же деяния, совершённые повторно в течение шести месяцев, штраф равен сумме расчёта по п. 2 ст. 129.13 НК РФ. Сопоставьте с решением документы о прежнем эпизоде: его содержание и хронологию.
Несогласие с решением инспекции о штрафе изложите в жалобе: назовите основания нарушения прав и свои требования, приложите подтверждения доводов по п. 2 ст. 139.2 НК РФ и п. 5 ст. 139.2 НК РФ. Перед судебным оспариванием подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган. Если он не принял решение в установленный срок, можно обратиться в суд, не дожидаясь ответа: п. 2 ст. 138 НК РФ. Акты по итогам рассмотрения жалоб и акты федерального налогового органа исключены из обязательного предварительного обжалования.
Соберите факты по спорному расчёту, чтобы проверить основание и размер предъявленного штрафа.
Повторность увеличивает взыскание до суммы расчёта, сведения о котором переданы с нарушением.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Я начинаю проверку повторности с документов о каждом эпизоде: что именно произошло и к какому расчёту относится нарушение. Затем сопоставляю хронологию и сумму, взятую инспекцией для взыскания. Возражения против повторности и возражения против размера расчёта формулирую раздельно, чтобы причины несогласия не потерялись в общей просьбе отменить решение.
Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста
Официальный текст: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая
Обращения различаются тем, какой элемент налогового решения вызывает возражения.
Сопоставьте подтверждения передачи с тем нарушением порядка или срока, которое названо в решении. Ответственность связана с нарушением передачи сведений о расчёте: п. 1 ст. 129.13 НК РФ.
Сохраните хронологию получения дохода и направления сведений. Нарушение срока передачи входит в основание штрафа; проверьте, какое событие инспекция посчитала просрочкой: п. 1 ст. 129.13 НК РФ.
Сравните названный в решении расчёт с документами о поступлении денег. Базой санкции служит сумма соответствующего расчёта, поэтому расхождение требует отдельного довода: п. 1 ст. 129.13 НК РФ.
Найдите материалы прежнего эпизода и проверьте содержание обоих нарушений. Взыскание суммы расчёта предусмотрено за те же деяния повторно в течение шести месяцев: п. 2 ст. 129.13 НК РФ.
Изложите основания нарушения прав и требование по конкретному решению инспекции. Документы о расчёте и передаче сведений можно приложить в подтверждение доводов: п. 2 ст. 139.2 НК РФ; п. 5 ст. 139.2 НК РФ.
Гражданин может оспаривать решение налогового органа административным иском при соблюдении обязательного досудебного порядка. Для решения инспекции он предусмотрен п. 2 ст. 138 НК РФ; ч. 1 ст. 218 КАС РФ; ч. 3 ст. 218 КАС РФ.
Обозначьте сумму спорного расчёта буквой S. Для проверки вычисления нужны размер именно этого расчёта и основание применения санкции.
| Основание | Как считать | Норма |
|---|---|---|
| Нарушение порядка и (или) срока передачи сведений | Штраф = S × 20 %. S — сумма расчёта, связанного с получением дохода от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав, облагаемого налогом на профессиональный доход. | п. 1 ст. 129.13 НК РФ |
| Те же деяния повторно в течение шести месяцев | Штраф = S. Для повышенной санкции проверьте не только поступление денег, но и повторность того же нарушения передачи сведений. Размер взыскания равен сумме соответствующего расчёта. | п. 2 ст. 129.13 НК РФ |
| Пример: расчёт за услугу составил 10 000 рублей | При нарушении передачи сведений без основания повторности: 10 000 × 20 / 100 = 2 000 рублей. При тех же деяниях повторно в течение шести месяцев взыскание составит 10 000 рублей. | пп. 1–2 ст. 129.13 НК РФ |
| Проверка исходной суммы | Сверьте S в решении с документами по тому расчёту, о котором спорите. Санкция исчисляется от суммы такого расчёта; если инспекция взяла другую базу, укажите это расхождение в возражениях о размере. | п. 1 ст. 129.13 НК РФ |
Сумма оплаты услуги в примере условная. Процент штрафа и правило о взыскании суммы расчёта взяты из пп. 1–2 ст. 129.13 НК РФ. Прежде чем проверять умножение, отделите вопрос о размере поступления от вопроса о повторности нарушения.
Санкция касается передачи в налоговый орган сведений о расчёте по доходу, облагаемому налогом на профессиональный доход. В решении проверьте описание нарушения, сумму соответствующего расчёта и основание применения повышенного размера. Сравните итоговую сумму взыскания с видом санкции в соответствующей строке.
| Нарушение | Кто отвечает | Санкция | Норма |
|---|---|---|---|
| Нарушение порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведённом расчёте, связанном с получением дохода от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход | Налогоплательщик | Штраф в размере 20 процентов от суммы такого расчёта. | п. 1 ст. 129.13 НК РФ |
| Те же деяния, совершённые повторно в течение шести месяцев | Налогоплательщик | Штраф в размере суммы такого расчёта. | п. 2 ст. 129.13 НК РФ |
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Когда я читаю решение о штрафе самозанятому, сначала связываю описанное нарушение с конкретным поступлением. Прошу сохранить договор, банковские данные, сведения об отправке и сам акт инспекции. Мне нужно видеть, какое событие инспекция считает расчётом и в чём усматривает нарушение передачи сведений: именно с этим связывает взыскание п. 1 ст. 129.13 НК РФ.
Отдельно проверяю повторность. Прежнее обращение в инспекцию и прежний эпизод нарушения — разные факты, поэтому я не ограничиваюсь поиском старого письма. Сопоставляю содержание решений, даты событий и расчёты, к которым они относятся. Повышенный размер санкции связан с теми же деяниями повторно в течение шести месяцев по п. 2 ст. 129.13 НК РФ.
В жалобе я разделяю возражения об основании штрафа, его базе и повторности. Подбираю подтверждения доводов по п. 5 ст. 139.2 НК РФ. Требования по обжалуемому акту формулирую по п. 2 ст. 139.2 НК РФ. Проверяю, обжалован ли акт инспекции ненормативного характера в вышестоящий налоговый орган до судебного оспаривания: п. 2 ст. 138 НК РФ. Для административного иска описываю нарушенные права и результат рассмотрения налоговой жалобы по ч. 2 ст. 220 КАС РФ.
Разбирайте решение от описания расчёта к санкции, а затем переходите к способу обжалования. Сохраните отдельную хронологию переписки с инспекцией.
Спор о налоговом штрафе начните с возражений на конкретный акт инспекции, а не с общего вопроса о статусе самозанятого.
Для гражданина без статуса индивидуального предпринимателя предмет обращения — законность налогового решения о штрафе. Подготовьте сведения о расчёте и пройденном досудебном обжаловании.
| Вопрос | Как решается | Норма |
|---|---|---|
| Форма судебной защиты | Гражданин подаёт административный иск об оспаривании решения налогового органа, если считает, что этим решением нарушены его права или незаконно возложены обязанности. | ч. 1 ст. 218 КАС РФ |
| Предварительная жалоба | Решение инспекции сначала обжалуется в вышестоящий налоговый орган. Для актов по итогам рассмотрения жалоб, актов федерального налогового органа, действий и бездействия его должностных лиц действует исключение из обязательного предварительного обжалования. | п. 2 ст. 138 НК РФ |
| Содержание требования | Укажите инспекцию, наименование, номер и дату решения, нарушенные права, положения для проверки законности и требование признать решение незаконным. Опишите подачу жалобы, дату и результат её рассмотрения. | ч. 2 ст. 220 КАС РФ |
| Ответ на налоговую жалобу | Если вышестоящий орган рассмотрел жалобу по тому же предмету, к административному иску прилагается копия его ответа. Сохраните её вместе с решением о штрафе и подтверждениями передачи сведений. | ч. 3 ст. 220 КАС РФ |
| Начало судебного срока после жалобы | Для оспаривания решения инспекции о штрафе после обязательного налогового обжалования срок исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по жалобе, либо со дня истечения срока принятия решения по ней. | п. 3 ст. 138 НК РФ |
Соберите материалы в связке «поступление — передача сведений — решение инспекции — возражения». Подтверждающие доводы документы можно приложить к налоговой жалобе по п. 5 ст. 139.2 НК РФ.
| Документ | Зачем | Кто подписывает, форма |
|---|---|---|
| Решение инспекции о штрафе | Установить, какой акт оспаривается, какая инспекция его приняла и какие основания нужно разобрать; эти сведения требуются для жалобы по п. 2 ст. 139.2 НК РФ. | Сохраните полученный акт с реквизитами и подтверждением его получения. |
| Данные о поступлении и передаче сведений | Сопоставить сумму расчёта и описанное нарушение; приложить подтверждения доводов к жалобе по п. 5 ст. 139.2 НК РФ. | Подготовьте копии договора, банковских данных и подтверждений отправки, относящихся к спорному эпизоду. |
| Жалоба на налоговое решение | Зафиксировать основания нарушения прав и требования по штрафу с данными заявителя по п. 2 ст. 139.2 НК РФ. | Письменная форма, подпись лица, подающего жалобу, или его представителя; возможна электронная подача по п. 1 ст. 139.2 НК РФ. |
| Документы о полномочиях представителя | Подтвердить полномочия, когда жалобу подаёт уполномоченный представитель: п. 4 ст. 139.2 НК РФ. | Приложите подтверждающие полномочия документы к обращению представителя. |
| Ответ вышестоящего налогового органа | Подтвердить результат рассмотрения жалобы по тому же предмету при судебном оспаривании штрафа: ч. 3 ст. 220 КАС РФ. | К административному иску прилагается копия ответа, если жалоба была рассмотрена. |
При судебном оспаривании решения инспекции сохраните дату получения результата налоговой жалобы. От неё зависит отсчёт времени для административного иска, если досудебное обжалование обязательно. Сопоставьте дату ответа с подтверждением, когда вы узнали о нём: дата составления документа и дата получения результата жалобы могут различаться.
| Действие | Срок | С какого дня | Норма |
|---|---|---|---|
| Гражданин без статуса индивидуального предпринимателя оспаривает решение инспекции о штрафе после обязательного налогового обжалования | Три месяца для административного иска гражданина по поводу налогового штрафа; иной срок применяется, если он установлен КАС | Со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе. | ч. 1 ст. 219 КАС РФ; п. 3 ст. 138 НК РФ |
Как адвокат ведёт ваше поручение
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Ответы касаются нарушения передачи сведений о расчётах и оспаривания налогового решения.
Штраф составляет 20 процентов от суммы расчёта, сведения о котором переданы с нарушением порядка и (или) срока: п. 1 ст. 129.13 НК РФ. Доход должен быть связан с реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав и являться объектом налогообложения налогом на профессиональный доход по п. 1 ст. 129.13 НК РФ.
Взыскивают сумму соответствующего расчёта целиком, если те же деяния совершены повторно в течение шести месяцев: п. 2 ст. 129.13 НК РФ. Проверьте, какие эпизоды инспекция сопоставила, чем подтверждены их даты и относится ли каждый к нарушению передачи сведений.
Оба размера санкции за нарушение передачи сведений привязаны к сумме конкретного расчёта: 20 процентов по п. 1 ст. 129.13 НК РФ либо сумма расчёта при повторных деяниях в течение шести месяцев по п. 2 ст. 129.13 НК РФ. Сравните базу взыскания с документами о спорном поступлении.
Нет. Основанием служит нарушение порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о расчёте по доходу, облагаемому налогом на профессиональный доход: п. 1 ст. 129.13 НК РФ. Найдите в решении описание нарушения: возражения о сроке и о порядке передачи могут различаться.
В вышестоящий налоговый орган: решение инспекции до судебного оспаривания должно пройти налоговое обжалование по п. 2 ст. 138 НК РФ. Исключения относятся к актам по результатам жалоб и актам федерального налогового органа, действиям и бездействию его должностных лиц.
Укажите обжалуемый акт, инспекцию, свои данные, основания нарушения прав, требования и способ получения решения по п. 2 ст. 139.2 НК РФ. Поясните, какая сумма взята ошибочно и какой расчёт подтверждают ваши документы. Их можно приложить к жалобе по п. 5 ст. 139.2 НК РФ.
Да, жалоба может быть направлена через личный кабинет налогоплательщика или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи: п. 1 ст. 139.2 НК РФ. При подготовке обращения укажите, каким способом хотите получить решение, как требует п. 2 ст. 139.2 НК РФ.
Лицо, подающее жалобу, или его представитель по п. 1 ст. 139.2 НК РФ. Когда жалобу подаёт уполномоченный представитель, к ней прилагаются документы о полномочиях по п. 4 ст. 139.2 НК РФ. Перед отправкой проверьте подпись и приложения к обращению.
Гражданину на оспаривание решения инспекции о штрафе отведены три месяца по ч. 1 ст. 219 КАС РФ, если КАС не установил другие сроки. После обязательного налогового обжалования отсчёт ведут со дня, когда стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по жалобе, либо со дня истечения срока принятия решения по ней: п. 3 ст. 138 НК РФ.
Отзыв лишает права повторно обратиться с жалобой по тем же основаниям и в том же порядке. До принятия решения жалобу можно отозвать полностью или в части письменным заявлением в рассматривающий её налоговый орган: п. 7 ст. 138 НК РФ. Оцените, какие возражения о штрафе затронет отзыв.
Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу
Не откладывайте защиту