Какие проверки проводит налоговая

Если вы подали декларацию, её проверяют по правилам камеральной проверки: налоговый орган изучает отчётность, представленные вами документы и другие имеющиеся у него сведения о вашей деятельности. Для этого инспекторам не требуется проводить проверку на вашей территории. Именно место и документальная основа отличают такую проверку от выездной — п. 1 ст. 88 НК РФ.

При выездной проверке инспекторы приходят на территорию налогоплательщика по решению руководителя налогового органа или его заместителя. Если предоставить помещение невозможно, проверка может проходить в налоговом органе. Она может касаться одного налога либо нескольких. Обычный предел продолжительности — два месяца, с продлением до четырёх, а в исключительных случаях до шести месяцев. Срок считают от решения о назначении до составления справки о проведённой проверке — п. 1, 3, 6, 8 ст. 89 НК РФ.

Получив требование о документах, учитывайте вид проверки и предмет запроса. При камеральной дополнительные документы запрашивают в случаях, предусмотренных законом. Например, при декларации по НДС с заявленным возмещением налоговый орган вправе потребовать подтверждение вычетов. По льготам организации или предпринимателя могут запросить пояснения и подтверждающие документы. Пояснения об операциях или имуществе, по которым применены льготы, представляют в течение пяти дней — п. 6–8 ст. 88 НК РФ.

Для документов, истребованных в ходе проверки, общий срок представления составляет 10 дней со дня получения требования. Если не успеваете, письменно уведомите проверяющих в течение следующего дня после получения требования: объясните причины и укажите, когда сможете передать документы. Продление оформляет руководитель налогового органа или его заместитель отдельным решением. Бумажные документы передают в заверенных вами копиях — п. 2, 3 ст. 93 НК РФ.

Штраф связан с нарушением, а не с названием проверки. Если налог недоплачен из-за занижения базы, неправильного расчёта или других неправомерных действий, по общему правилу штраф составляет 20 процентов неуплаченной суммы; при умысле — 40 процентов. При проверке расчёта штрафа учитывайте также непрерывное положительное сальдо единого налогового счёта и суммы, зачтённые в счёт предстоящей уплаты: при условиях п. 4 они освобождают от ответственности в соответствующей части — ст. 122 НК РФ.

Если не согласны с решением о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении, апелляционную жалобу подают до вступления решения в силу. Её адресуют вышестоящему налоговому органу, но передают через орган, принявший решение. Он должен направить жалобу вместе с материалами в течение трёх дней после получения — п. 1, 2 ст. 139.1 НК РФ.