Какие преимущества даёт АУСН

Для организации преимущество АУСН состоит в освобождении от уплаты налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций. Если вопрос касается именно этих платежей, применение режима меняет налоговые обязанности компании: платить перечисленные налоги ей не требуется. Такое освобождение закреплено в ч. 4 ст. 2 17-ФЗ (АУСН). Сравнивая преимущества для компании и предпринимателя, нужно различать их налоги: правило о прибыли адресовано организациям, а для ИП действует отдельное правило о доходах.

Предпринимателю АУСН даёт освобождение от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении доходов от предпринимательской деятельности. Однако это преимущество не распространяется на все поступления человека. Налог сохраняется, в частности, с дивидендов и процентов по вкладам или остаткам на счетах в российских банках. Есть и исключения для доходов, облагаемых по специальным налоговым ставкам. Поэтому при оценке выгоды нужно разделять предпринимательскую выручку и доходы, для которых предусмотрено исключение, — ч. 5 ст. 2 17-ФЗ (АУСН).

Отдельное преимущество для ИП касается имущества, которое используется в предпринимательской деятельности: в отношении него действует освобождение от налога на имущество физических лиц. Но для объектов, включённых в установленный перечень, сохраняется исключение. Практический вопрос здесь — какое имущество служит бизнесу и относится ли конкретный объект к такому перечню. Распространять освобождение на любую принадлежащую предпринимателю недвижимость нельзя: условия льготы связаны с использованием имущества и его статусом — ч. 5 ст. 2 17-ФЗ (АУСН).

По налогу на добавленную стоимость (НДС) преимущество общее: организации и ИП на АУСН не признаются его плательщиками. При этом ввоз товаров сохраняет обязанность по уплате НДС. Исключение охватывает и предусмотренные законом случаи завершения таможенной процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области. НДС также сохраняется при исполнении обязанностей налогового агента. Если бизнес связан с такими операциями, освобождение нужно соотносить с конкретной операцией, а не только с фактом применения режима, — ч. 6 ст. 2 17-ФЗ (АУСН).

Налоговый агент — тот, кто исполняет обязанности по налогу другого лица. Переход на АУСН эти обязанности не отменяет. Следовательно, при оценке того, что даёт АУСН бизнесу, нужно отдельно рассматривать освобождение от собственных налогов и обязанности в качестве агента. Они сохраняются и у организаций, и у предпринимателей — ч. 3 ст. 2 17-ФЗ (АУСН).

Освобождение от перечисленных налогов также не отменяет камеральную налоговую проверку — проверку по документам и информации, которыми располагают налоговые органы. Она проводится в течение трёх месяцев. За налоговые периоды истекшего календарного года её начинают с 1 февраля следующего года; при смене режима, реорганизации или ликвидации действуют особые правила начала проверки. Для бизнеса это означает сохранение налогового контроля при использовании преимуществ АУСН — ч. 7 ст. 2 17-ФЗ (АУСН).