Какие платежи относятся к страховым взносам

Чтобы определить, что относится к страховым взносам, смотрите на назначение платежа. Пенсионные взносы относятся к обязательному пенсионному страхованию, медицинские — к обязательному медицинскому. Ещё одно направление — обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Эти три вида названы в п. 3 ст. 425 НК РФ. Их объединение при расчёте не меняет перечня видов страхования: пенсионное, медицинское и социальное сохраняют своё назначение.

Если вопрос возник при расчёте платежей с выплат работникам, для этих трёх направлений предусмотрен единый тариф. В пределах единой предельной величины базы он составляет 30 процентов, а свыше неё — 15,1 процента. Это размеры общего тарифа с оговоркой о других правилах главы, а не три отдельные ставки для каждого вида страхования — п. 3 ст. 425 НК РФ.

Тариф и база отвечают на разные вопросы. База — величина, к которой применяется тариф; тариф показывает, какой взнос приходится на единицу этой величины. Когда выясняете, какой платёж перед вами, сначала определите вид страхования, затем разбирайтесь с расчётом суммы. Понятие тарифа закреплено в п. 1 ст. 425 НК РФ. Перечень страховых направлений и размер начисленного взноса нельзя смешивать: это разные характеристики платежа.

Отдельный вид — взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые часто называют взносами на травматизм. При работе по трудовому договору объектом обложения выступают начисленные застрахованному выплаты и другие вознаграждения в рамках трудовых отношений. Здесь нужно различать деньги, начисленные человеку, и взносы, которые рассчитываются с этих выплат: такой порядок следует из п. 1 ст. 20.1 125-ФЗ.

Если человек выполняет работы или оказывает услуги по гражданско-правовому договору, для взносов на травматизм имеет значение условие договора: заказчик должен быть обязан уплачивать страховщику взносы. То же условие касается договора авторского заказа. При определении объекта обложения учитывайте и предмет договора, и обязанность заказчика по страхованию — п. 1 ст. 20.1 125-ФЗ.

Вознаграждение может быть выдано товарами, работами или услугами. Для расчёта взносов на травматизм такую натуральную выплату учитывают по стоимости на день выплаты. Ориентиром служат цены сторон договора, а при государственном регулировании — регулируемые розничные цены. В стоимость включают соответствующий НДС и, для подакцизных товаров, акцизы — п. 3 ст. 20.1 125-ФЗ.

Для некоторых выплат действует особый состав взносов. Например, с выплат судьям федеральных судов и мировым судьям плательщики не исчисляют пенсионные взносы; для социального и медицинского страхования предусмотрены отдельные тарифы. Специальное правило касается и других прямо перечисленных категорий, включая сотрудников Следственного комитета Российской Федерации. При отнесении платежа к конкретному виду страхования учитывайте категорию получателя выплаты — п. 4 ст. 425 НК РФ.