Какие отчёты сдаёт ИП на патенте

Чтобы определить, какую отчётность должен сдавать ИП на патентной системе налогообложения, разделите налог по патенту и обязанности, связанные с выплатами людям. Отсутствие декларации по самому режиму не означает, что предприниматель освобождён от любых отчётов. Для каждого вида сведений есть своё основание: ст. 346.52, 230 и 431 НК РФ.

По ст. 346.52 НК РФ декларация по налогу, связанному с патентной системой, не представляется. Поэтому вопрос «как сдавать патент» применительно к отчётности решается без подготовки такой декларации. Если ИП работает без работников, нельзя только из факта применения патента сделать вывод о наличии у него отчётности за работников. Обязанности по выплатам физическим лицам рассматриваются отдельно.

Когда предприниматель выступает налоговым агентом — исчисляет и удерживает налог на доходы физических лиц, то есть НДФЛ, — применяется ст. 230 НК РФ. Она предусматривает расчёт налога и сведения о доходах каждого человека. Сведения за истекший год входят в состав расчёта. По наёмным работникам патентной деятельности ИП направляет эту отчётность в налоговый орган, где учтён в связи с такой деятельностью.

Для расчёта НДФЛ за первый квартал, полугодие и девять месяцев п. 2 ст. 230 НК РФ устанавливает срок до 25-го числа следующего месяца. Годовой расчёт и сведения о доходах подаются не позднее 25 февраля следующего года. Налоговый агент ведёт регистры учёта: в них отражаются доходы людей, вычеты, исчисленный и удержанный налог. Эти записи нужны для подготовки отчётности; расчёт нужно отдельно подать в налоговый орган.

Другой вид отчётности относится к страховым взносам. По п. 7 ст. 431 НК РФ плательщик, производящий выплаты физическим лицам, представляет расчёт по взносам не позднее 25-го числа месяца после расчётного или отчётного периода. Также предусмотрены персонифицированные сведения — персональные данные людей и суммы выплат в их пользу за предыдущий календарный месяц. Для них назван срок не позднее 25-го числа следующего месяца. Предприниматель направляет эти сведения в налоговый орган по месту жительства.

Способ подачи тоже определяется видом отчёта. Статья 230 НК РФ предусматривает электронную передачу по телекоммуникационным каналам связи, допуская бумажную подачу при численности получателей дохода до 10 человек. По п. 10 ст. 431 НК РФ расчёт по взносам при численности получателей выплат свыше 10 человек подают электронно с усиленной квалифицированной электронной подписью. Поэтому, решая, какие отчёты сдавать на патенте и как их передать, отдельно учитывайте выплаты, вид расчёта и численность людей. Единого правила подачи для всей отчётности предпринимателя нет.