Какие отчёты нужно сдать при ликвидации ООО на УСН или АУСН

Чтобы определить, какие отчёты сдавать при ликвидации ООО, разделите два вопроса: декларацию по применяемому налогу и бухгалтерскую отчётность самого общества. Декларация относится к налоговому режиму. Последняя бухгалтерская отчётность отражает завершение существования организации. Поэтому ответ для ООО на УСН и для ООО на АУСН различается в налоговой части, но правило о составлении последней бухгалтерской отчётности относится к ликвидируемому юридическому лицу независимо от этого различия.

Для УСН ст. 346.23 НК РФ ч.2 предусматривает представление декларации в налоговый орган по месту нахождения организации. По итогам налогового периода организации представляют её не позднее 25 марта следующего года. Это правило о декларации за налоговый период; его нельзя без пояснений назвать единственным сроком для любого случая закрытия ООО. В той же статье есть отдельные основания, с которыми связаны другие сроки подачи.

Если предпринимательская деятельность на УСН прекращена согласно представленному в налоговый орган уведомлению, применяется срок из пункта 2: не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения такой деятельности. Здесь имеет значение именно прекращение деятельности по уведомлению. Само решение участников ликвидировать общество не названо в этом пункте основанием для отсчёта срока. Если же общество утратило право применять УСН, пункт 3 связывает подачу декларации со следующим за соответствующим кварталом месяцем: декларацию представляют не позднее его 25-го числа.

На АУСН ответ о налоговой декларации иной. По ст. 13 17-ФЗ (АУСН) декларацию по этому налогу в налоговые органы не представляют. Следовательно, в перечень отчётов при ликвидации ООО на АУСН такую декларацию включать не нужно. Но это положение касается конкретной налоговой декларации. Оно не означает, что при закрытии общества вообще не остаётся отчётности, и не подменяет правила бухгалтерского учёта.

Последнюю бухгалтерскую, то есть финансовую, отчётность регулирует ст. 17 О бухгалтерском учете. Её составляет ликвидационная комиссия или ликвидатор. Если ликвидация вызвана признанием юридического лица банкротом, составление возложено на арбитражного управляющего. Отчётный год охватывает период с 1 января года внесения записи о ликвидации в Единый государственный реестр юридических лиц до даты этой записи. Сама последняя отчётность составляется на предшествующую записи дату.

Когда решаете, что закрыть до ликвидации в части учёта, учитывайте основу последней отчётности. По части 4 ст. 17 О бухгалтерском учете это утверждённый ликвидационный баланс и сведения о хозяйственных событиях после его утверждения вплоть до записи о ликвидации. Значит, один баланс не заменяет последнюю отчётность: для её составления учитывают и последующие события. Перечисленные нормы позволяют разграничить эти документы и декларацию, но не устанавливают полный перечень всех возможных отчётов общества или срок сдачи последней бухгалтерской отчётности.