Какие организации освобождены от уплаты налогов

Организации освобождены от уплаты отдельных налогов по разным основаниям. Например, религиозная организация получает льготу по имуществу для религиозной деятельности, а по земле — для участков с религиозными и благотворительными объектами либо предназначенных для их размещения. При решении вопроса о платеже нужно сопоставить назначение каждого объекта с условиями ст. 381 и 395 НК РФ.

Для освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) существенны выручка и характер продаж. Организации, использующие освобождение по абзацу первому пункта 1 ст. 145 НК РФ, теряют его, если выручка без налога за три последовательных календарных месяца превысит 2 миллиона рублей либо начнётся реализация подакцизных товаров. Право утрачивается с первого числа месяца превышения или таких продаж. Освобождение при ввозе облагаемых товаров не применяется — пункты 3 и 5 ст. 145 НК РФ.

При использовании этого права организация представляет в налоговый орган по месту учёта уведомление и подтверждающие документы. Среди них — выписки из бухгалтерского баланса и книги продаж; при переходе с упрощённой системы на общий режим подтверждением служит выписка из книги учёта доходов и расходов. Срок подачи — не позднее 20-го числа месяца, с которого используется освобождение, по пунктам 3 и 6 ст. 145 НК РФ.

По налогу на прибыль особое основание есть у организаций со статусом участников проекта «Сколково» и участников проектов инновационных научно-технологических центров. Право действует в течение десяти лет со дня получения статуса. Его можно использовать с первого числа следующего месяца. Утрата статуса или превышение годовой выручки в один миллиард рублей влечёт потерю освобождения с начала соответствующего налогового периода — пункты 1, 2 и 4 ст. 246.1 НК РФ.

По налогу на имущество среди льготников — организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении имущества для выполнения их функций. Освобождается также имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций и организаций со статусом государственных научных центров. Для резидентов особой экономической зоны льгота связана с приобретением или созданием имущества для деятельности в зоне, его использованием и расположением там. Соответствующие основания закреплены в пунктах 1, 13–15 и 17 ст. 381 НК РФ.

По земельному налогу общероссийские общественные организации инвалидов получают освобождение для участков, используемых в уставной деятельности, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов членов. Для организаций народных художественных промыслов льгота касается земли в местах традиционного бытования промыслов, используемой для производства и реализации изделий. У резидентов особой экономической зоны общее правило — пять лет с месяца возникновения собственности на участок в зоне; для судостроительных организаций предусмотрено отдельное основание. Это подпункты 5, 6, 9 и 11 пункта 1 ст. 395 НК РФ.