Какие организации могут применять ЕСХН

Если организация выращивает сельскохозяйственную продукцию, перерабатывает и продаёт её, начните с расчёта доходов. Для признания сельскохозяйственным товаропроизводителем профильная выручка должна составлять не менее 70 процентов общего дохода от реализации товаров, работ и услуг. Учитывается собственная сельхозпродукция, включая продукцию первичной переработки из собственного сырья. Переработка на арендованных основных средствах допускается — подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ.

Для перехода сравните доходы за календарный год перед годом подачи уведомления. Требуемая доля составляет не менее 70 процентов. Признание организации сельхозпроизводителем и переход на уплату налога связаны, но переход предполагает соблюдение установленного порядка — п. 1 и подп. 1 п. 5 ст. 346.2 НК РФ.

Если после первичной переработки организация выпускает промышленную продукцию, долю дохода от первичной переработки рассчитывают с учётом расходов. Сопоставляют расходы на сельхозпроизводство и первичную переработку с общей суммой расходов на производство продукции из собственного сырья. Это правило помогает определить нужную долю при нескольких стадиях производства — п. 2.2 ст. 346.2 НК РФ.

Рыбохозяйственной организации нужны профильные доходы от собственных уловов и произведённой из них своими силами продукции — не менее 70 процентов. Средняя численность работников за налоговый период ограничена 300 людьми. Рыболовство ведут на собственных судах либо по договорам фрахтования: бербоут-чартера или тайм-чартера. При переходе численность проверяют за каждый из двух календарных лет перед годом подачи уведомления — п. 2.1 и подп. 4 п. 5 ст. 346.2 НК РФ.

Для градо- и поселкообразующей российской рыбохозяйственной организации действует другой критерий: работники вместе с проживающими с ними членами семей должны составлять не менее половины населения населённого пункта. Сохраняются требования к доле рыбных доходов и использованию судов — подп. 1 п. 2.1 и подп. 3 п. 5 ст. 346.2 НК РФ.

Вновь созданная организация может перейти с начала следующего календарного года при доле сельскохозяйственных доходов не менее 70 процентов за последний отчётный период текущего года. Для нового сельскохозяйственного потребительского кооператива учитывают продукцию его членов, её первичную переработку и работы или услуги для членов кооператива. У новых рыбохозяйственных организаций отдельно проверяют доходы, работников и суда — подп. 5–7 п. 5 ст. 346.2 НК РФ.

На 2024–2026 годы предусмотрено специальное основание для организаций, пострадавших от действий вооружённых формирований или террористических актов либо лишённых возможности вести деятельность по этим причинам. Оно связано с выполнением условий по итогам 2023 года и подтверждением соответствующего положения в установленном порядке — подп. 4 п. 2 ст. 346.2 НК РФ.

Переход закрыт для организаторов азартных игр, казённых, бюджетных и автономных учреждений, а также организаций, занимающихся майнингом цифровой валюты. Производство подакцизных товаров тоже ограничивает переход; предусмотрены исключения для перечисленной виноградной продукции с требуемой долей собственного винограда и сахаросодержащих напитков — п. 6 ст. 346.2 НК РФ.