Какие налоговые вычеты предусмотрены при продаже квартиры

Если вы продаёте квартиру, которой владели меньше минимального предельного срока, предусмотрен имущественный налоговый вычет в пределах 1 000 000 рублей. Он уменьшает доход, учитываемый при определении налоговой базы. Это не сумма, которую продавцу должны выплатить: размер вычета ограничен полученным доходом и установленным пределом. Основание для такого уменьшения — подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Лимит относится к доходам за налоговый период в целом. При продаже нескольких квартир нельзя рассчитывать этот предел заново для каждой сделки. В той же группе имущества названы жилые дома, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома, земельные участки и доли в перечисленном имуществе. Если вместе с квартирой вы продаёте другое имущество из этой группы, нужно учитывать общий предел вычета — подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Когда за продажей следует покупка другой квартиры, у расходов на новое жильё есть отдельное основание для вычета. Приобретение на территории Российской Федерации позволяет учитывать фактические расходы в пределах 2 000 000 рублей на один или несколько объектов. Эти два предела относятся к разным основаниям: первый связан с доходом продавца, второй — с затратами покупателя. Правила покупки закреплены в подп. 3 п. 1 и подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ.

Если вычет на покупку использован частично, оставшуюся часть можно учесть при последующем приобретении жилья до полного использования предела. При следующей покупке учитывается именно неизрасходованный остаток вычета. Повторное предоставление вычета на приобретение жилья не допускается — подп. 1 п. 3 и п. 11 ст. 220 НК РФ.

Проценты по целевому кредиту, фактически потраченному на покупку квартиры в России, также относятся к отдельному вычету. Учитываются расходы на погашение процентов; соответствующее основание предусмотрено и для кредитов на рефинансирование. Связывать этот вычет нужно с финансированием приобретения жилья, а не с фактом продажи прежней квартиры — подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Для покупателя имеет значение источник оплаты. Часть расходов, покрытая работодателем, другими лицами, материнским капиталом или бюджетными выплатами, исключается из вычетов на приобретение и проценты. При покупке между взаимозависимыми физическими лицами эти вычеты также не предоставляются — п. 5 ст. 220 НК РФ.

Общий порядок получения имущественного вычета предполагает подачу налоговой декларации в налоговый орган после окончания налогового периода. Для вычета на приобретённую квартиру подготовьте договор и подтверждения оплаты. При покупке в строящемся доме понадобятся договор участия в долевом строительстве и документ о передаче квартиры — п. 7 и подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ.